Порядок и задачи учёта кассовых операций

Учёт денежных средств в кассе организации

Лекция 4

1. Порядок и задачи учёта кассовых операций

2. Документальное оформление кассовых операций

3. Синтетический учёт кассовых операций

Учет кассовых операций в РФ регулируется следующими нормативными документами:

1. Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ»;

2. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.).

3. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ. (ред. от 27.06.2011). «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Основные задачи бухгалтерского учета кассовых операций:

- обеспечение сохранности денежных средств (мате­риальная ответственность, условия хранения, про­ведение ревизий);

- своевременное и точное оформление первичных до­кументов и регистрация их в журнале;

- соблюдение порядка ведения кассовых операций и кассовой дисциплины.

Порядок ведения кассовых операций:

1. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег (лимит кассы), которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег.

Расчет лимита выполняется по формуле:

L = V/P * Nc,

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях, но не более 92 рабочих дней;

N_n – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

2. Наличные деньги сверх установленного лимита подлежат хранению на счетах в банках.

3. Хранение наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты.

4. Кассовые операции осуществляет кассиром с которым заключается договор о полной материальной ответственности. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться руководителем.

5. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег.

6. Обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:

1) Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты

2) В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен

3) Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).

4) Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами

5) Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.

6) При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

7) В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

8) Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

7. Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора.

8. Применение на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники при продажи товаров, работ и услуг за наличный расчет или с использованием платежных карт.

От применения ККТ освобождаются:

1. Организации, выдающие в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности (квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам).

2. Организации, осуществляющие определенные виды деятельности (продажа газет, журналов, ценных бумаг, торговля в киосках мороженным и безалкогольными напитками, торговля квасом, пивом, молоком из цистерн и др.).

За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей (ст. 14.5 КоАП).

Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центре технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции.

Дата добавления: 2014-01-20