Введение. Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей

Тема 5. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ

Лекция по дисциплине

Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей

Обсуждена на заседании кафедры

Протокол №____от ____________

Санкт-Петербург

Содержание

Введение

Учебные вопросы (основная часть):

1. Налог на прибыль в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ

2. Расчет налога на прибыль в бухгалтерской отчетности

3. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций на основе норм ПБУ 18/02

Заключение

Уплачиваемый предприятием налог на прибыль, как правило, отличается от условного налога (произведения бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога), поэтому бухгалтерская прибыль не может служить надёжным индикатором налоговых выплат. Прибыльное предприятие может законно показывать в налоговой отчётности нулевую или отрицательную налоговую базу, и, наоборот, убыточное предприятие может быть обременено большими выплатами налога. Причиной таких расхождений могут являться:

· запрет на признание или частичное признание в налоговом учёте определённых видов расходов (например, ограничение признаваемого расхода на выплату процентов в привязке к ставке рефинансирования^]);

· освобождение определённых видов доходов от налогообложения (например, освобождение полученных дивидендов от двойного обложения прибыли);

· налоговые льготы (например, право применения в налоговом учёте амортизационной премии или ускоренной амортизации);

· задержки в поступлении денежной выручки — в случаях, когда налоговая база рассчитывается кассовым методом, а бухгалтерская отчётность составляется методом начисления;

· признанием в финансовой отчётности активов и обязательств, которые не отражаются в налогового учёте. Например, в МСФО обязательства работодателя по выплатам негосударственных пенсий могут приводить к начислению долгосрочного пенсионного обязательства. В российском учёте (и налоговом, и бухгалтерском) создание такого обязательства не предусмотрено, а значит - запрещено.

В прошлом, США и государства Западной Европы пытались проводить политику «налогового нейтралитета» отчётности - тождества бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчётности. На практике соблюсти баланс интересов государства, налогоплательщиков и финансовых рынков не удалось. С одной стороны, налогоплательщики систематически искажали «нейтральную» отчётность для минимизации налогов, с другой — правительства практиковали налоговые льготы, не вписывавшиеся в «нейтральную» модель. Как следствие, на смену «нейтралитету» пришло осознанное разделение отчётности на финансовую и налоговую, и появилась необходимость отражения налоговых разниц в финансовой отчётности. По состоянию на 2011 год, этому пути следуют GAAP США, GAAP Великобритании, российские положения о бухгалтерской отчётности и международные стандарты финансовой отчётности.

Дата добавления: 2014-01-20