Доходы физических лиц как объект налогообложения

Тема 4. УЧЕТ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ. УЧЕТ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

Лекция по дисциплине

Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей

Обсуждена на заседании кафедры

Протокол №____от ____________

Санкт-Петербург

Содержание

Введение

Учебные вопросы (основная часть):

1.Учёт доходов физических лиц в целях обложения НДФЛ

1.1. Доходы физических лиц как объект налогообложения

1.2. Классификация доходов физических лиц

1.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в РФ и за ее пределами

1.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются НДФЛ) на основании ст. ст. 215 и 217 НК РФ

1.5. Налоговые вычеты

1.6. Налоговая база по НДФЛ

1.7. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме

1.8. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды

1.8. 1. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях

1.8.2. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте

1.8.3. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)

1.8.4. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)

1.8.5. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц

1.8.6. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок

2. Учет доходов физических лиц в целях обложения страховыми взносами

2.1. Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование

2.2. Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам

Заключение

2.3. Застрахованные лица, выплаты которым работодатели облагают страховыми взносами

2.4. Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование

2.5. Бухгалтерский учет страховых взносов

Заключение

Введени е

Цель лекции состоит в рассмотрении налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Таким налогооблагаемым показателем являются доходы физических лиц. В лекции будут рассмотрены классификация доходов физических лиц, а также доходы, которые учитываются и не учитываются при налогообложении.

1.Учёт доходов физических лиц в целях обложения НДФЛ

Обязанность заплатить налог возникает, только если есть объект налогообложения. Если объект отсутствует, нет и оснований для уплаты налога.

Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).

Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).

Причем некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет (п. п. 1, 2 ст. 209 НК РФ) (Слайд 1).

Статус налогоплательщика	Доходы, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ
Физическое лицо - налоговый резидент РФ	Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ
Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ	Доходы от источников в РФ

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Вместе с тем гл. 23 НК РФ прямо выделила доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения. Это доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Например, родители, которые находятся в длительной заграничной командировке, раз в месяц направляют сыну - студенту вуза денежные средства.

Доход сына в виде денежных поступлений от родителей не признается доходом для целей налогообложения, поскольку он получен от операций, связанных с имущественными отношениями между членами семьи. Следовательно, декларировать такой доход и платить с него НДФЛ молодой человек не обязан.

Если же доходы получены указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений, то они признаются доходами и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Например, индивидуальный предприниматель И.И. Петров заключил со своей супругой Т.И. Петровой договор возмездного оказания услуг. По условиям договора Т.И. Петрова, юрист по образованию, обязуется осуществить полное юридическое сопровождение сделок, направленных на приобретение И.И. Петровым ряда объектов недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Вознаграждение, полученное Т.И. Петровой по указанному договору, признается ее доходом и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Дата добавления: 2014-01-20