Финансовый план представляет собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют определенные стороны финансовых отношений организации (предприятия)

Финансовые планы в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются, классифицируются как: оперативные, текущие, среднесрочные, перспективные (долгосрочные), программные.

Финансовые планы, как документы, включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей - разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу.

• Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разрабатывается на квартал, год, программу.

• Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность и источники их формирования, разрабатывается на квартал, год, программу.

• Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков, разрабатывается на квартал, год, программу.

• Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте, разрабатывается на квартал, год, программу.

• Прогноз баланса активов и пассивов, отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечению предстоящего периода, разрабатывается на год, программу.

• План движения денежных ресурсов отражает движение наличных и но (наличных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период, разрабатывается на квартал, год, программу.

• Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на предстоящий период, разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой.

• Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах, Разрабатывается на квартал.

• Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей.

Финансовые планы и разработочные таблицы являются основой процесса бюджетирования затрат организации (предприятия). Для оптимизации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия).

3.5. Планирование издержек и выручки (дохода)

В экономической терминологии затраты предусматривают момент возмещения (например, издержки производства), расходы не предусматривают момента возмещения (например, затраты на переоценку основных фондов).

Затраты и расходы могут быть явными (выраженными в количественных показателях) и неявными (такие как затраты труда собственника предприятия, которые количественно не определены). Явные затраты называются бухгалтерскими, неявные - экономическими.

Исходя из экономического содержания и назначения затраты и расходы объединяются в несколько групп:

• на воспроизводство основного и оборотного капитала;

• на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

• на социально-культурные программы;

• на операционные (разовые) расходы.

В зависимости от принимаемых решений затраты подразделяют на: вмененные (обязательные) и альтернативные (возможные с точки зрения оптимальности).

Затраты и расходы, относимые по экономическому содержанию и назначению на производство и реализацию продукции (работ, услуг), являются издержками (в российской практике - себестоимостью ). Соответственно, в плановых расчетах используется показатель «себестоимость» продукции:

• цеховой, которая складывается из затрат по центрам ответственности;

• производственной, которая включает в себя совокупность всех затрат, связанных с изготовлением продукции (работ, услуг);

• торговой, которая объединяет затраты по сбыту продукции (работ, услуг);

• полной, которая включает затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Кроме того, все издержки подразделяются на:

• условно-постоянные (зависимые от объемов производства и реализации продукции, работ и услуг) и условно-переменные (зависимые от данных объемов);

• прямые (распределяемые на продукцию прямым способом) и косвенные (распределяемые косвенными методами);

• текущие и капитальные;

• основные и вспомогательные (накладные);

• одноэлементные и комплексные;

• нормируемые и ненормируемые.

Все издержки организации (предприятия) подразделяются по элементам затрат, входящим в себестоимость, на: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизационные отчисления; прочие расходы. Такое деление показывает, сколько произведено затрат. Кроме того, издержки подразделяются по статьям затрат, которые устанавливаются организацией самостоятельно или на основе методических рекомендаций и показывают, на какой вид продукции, работ, услуг относятся данные Затраты.

В смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) собираются все издержки и на их основе в финансовых расчетах определяются издержки в выручке от продаж (доход, выручка от реализации продукции, работ и услуг) с учетом их корректировки на изменения издержек в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода.

При планировании издержек применяется следующая формула:

И общие = И начало + И период - И конец,

где И общие - общие издержки по производству и реализации продукции, работ и услуг на планируемый период;

И начало - издержки по производству и реализации продукции, работ, услуг на начало планируемого периода;

И период - издержки, произведенные в планируемом периоде;

И конец - издержки по производству и реализации продукции, работ, услуг на конец планируемого периода.

Моментом реализации продукции, работ, услуг и товаров является момент перехода прав собственности от одного владельца к другому.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по методам; начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступлению денежных или иных средств). Выбор метода учета производится организацией (предприятием) самостоятельно в соответствии с учетной политикой.

Величина выручки от реализации продукции (работ, услуг) определяется по следующей формуле:

В от реализации = В начало + В период – В конец,

где В от реализации - выручка от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый период в плановых рыночных ценах; В начало - выручка в остатках продукции (работ, услуг) на начало планового года в плановых рыночных ценах: В период - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в плановых рыночных ценах в планируемом году; В конец - выручка в остатках продукции (работ, услуг) на конец года в плановых рыночных ценах.

При расчете выручки по начислению (отгрузке) в состав остатков на начало и на конец планируемого периода входит выручка в готовой продукции на складе и в товарах отгруженных, срок оплаты которых не наступил. При расчете выручки по оплате в состав остатков на начало года дополнительно включаются: выручка в товарах на ответственном хранении; выручка в товарах отгруженных, срок оплаты которых истек. Выручка в остатках на начало планируемого года обязательно пересчитываются в плановые рыночные цены планируемого года и условия реализации с учетом уровня инфляции, состояния рынка и т.п.

Основными факторами, влияющими на величину выручки от реализации продукции (работ, услуг) на которые можно воздействовать в процессе управления, являются: величина издержек; объем производства и реализации продукции (работ, услуг). Эти два фактора объединяют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являются факторами первого порядка. Все остальные факторы не зависят от организации управления или их влияние на величину выручки незначительно. Величина влияния факторов зависит от организационной структуры организации (предприятия).

Совокупность выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других доходов организации (предприятия) представляют собой совокупный доход, облагаемый налогом на прибыль и налогом на доходы в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Дата добавления: 2014-01-20