Т е м а 2. Порядок работы с наличной денежной

ВЫРУЧКОЙ юридического лица, подразделения

Наличные деньги, поступающие в кассы юридических лиц, подразделений могут быть сданы с последующим их зачислением на расчетные (текущие) счета в:

кассы учреждений банков непосредственно при явке представителя юридического лица, подразделения:

- операционные (дневные);

- вечерние.

Данный факт в конечном счете влияет на время зачисления средств, поступивших в кассу банка, на счет получателя: наличная денежная выручка, поступившая в вечернюю кассу банка, зачисляется на соответствующий счет юридического лица, подразделения на следующий рабочий день.

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы. Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по объявлению на взнос наличными (комплект документов, состоящий из объявления, ордера, квитанции – приложение 1).

Приходный документ представляется в операционный отдел ответственному исполнителю, который после соответствующей проверки передает объявление … кассиру. Кассир в свою очередь осуществляет проверку, вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. После пересчета денежной наличности и сверки с суммой, указанной в документе, заверяет квитанцию и выдает вносителю (при соответствии сумм). Если у вносителя обнаружено расхождение (недостача или излишек) между суммой сдаваемой денежной наличности и суммой, указанной в объявлении …, а также при обнаружении сомнительных и неплатежных банкнот, денежная наличность возвращается вносителю (за исключением сомнительных и неплатежных банкнот), составляется акт (приложение 6) и предлагается заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму.

Для приема денежной выручки от юридических лиц, подразделений, имеющих постоянное ее поступление, после завершения операционного дня в банке может быть открыта вечерняя касса. Порядок приема выручки в вечернюю кассу идентичен порядку приема в операционную кассу.

Кроме того, в соответствии с действующим законодательством, при условии заключения соответствующего договора с обслуживающим банком, наличная денежная выручка может быть сдана:

1) в кассу банка в организации;

2) инкассаторской службе банка (при наличии такого подразделения в банке и соответствующего договора с ним) (приложение 2). На каждый инкассируемый объект ежемесячно оформляется явочная карточка (приложение 3) с присвоением ему номера, под которым он зарегистрирован в банке. Клиенту выдается необходимое количество специальных инкассаторских сумок. Юридическое лицо, подразделение представляет в банк два образца оттисков пломбиров, которыми будут пломбироваться сумки с денежной выручкой. Один экземпляр заверенного образца пломбы (заверяется пломбиром начальника службы инкассации путем наложения пломбы на шпагат ниже образца пломбы клиента) возвращается назад. Для сдачи денежной выручки в банк на каждую сумку юридическое лицо, подразделение выписывает под копирку комплект препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой (приложение 4): 1-й экземпляр вкладывается в сумку, 2-й (накладная к сумке) – передается инкассатору, 3-й (копия препроводительной ведомости) – остается у клиента. Перед получением сумки инкассатор предъявляет кассиру юридического лица, подразделения удостоверение личности инкассатора, доверенность на сбор денежной выручки (приложение 5), явочную карточку (приложение 3) и порожнюю сумку. Кассир в свою очередь предъявляет заверенный образец оттиска пломбира, сумку, накладную к ней, копию препроводительной ведомости, после чего производит все необходимые записи в явочной карточке. Инкассатор после соответствующей проверки (проверяется целостность сумки, правильность ее опломбирования, оформления препроводительной ведомости, производства записей в явочной карточке) расписывается на копии препроводительной ведомости и вместе с порожней сумкой передает ее кассиру. В случае выявления нарушения целостности сумки, правильности ее опломбирования или неправильного оформления сопроводительных документов прием сумки прекращается, устраняются нарушения, исправление которых не нарушает график работы инкассаторов. В остальных случаях прием сумки с ценностями осуществляется повторным заездом в удобное для бригады инкассаторов время. Сумки с денежной выручкой, доставленные в банк, инкассаторы сдают в дневную или вечернюю кассу;

3) в кассу организации Министерства связи и информатизации (при условии заключения договора на оказание подобных услуг).

Уровень вознаграждения, взимаемый организациями связи, в настоящее время колеблется в пределах 8–12 % от сдаваемой суммы. Кроме того, в соответствии с действующим законодательством зачисление на счета получателей средств должно производиться не позднее следующего рабочего дня в зависимости от времени сдачи денежной наличности. Однако в действительности довольно часто имеют место случаи задержки зачисления денежных средств в среднем на 1–4 дня.

С другой стороны, наличная денежная выручка, поступившая в кассу организации связи, – один из источников денежной наличности, который пополняется практически ежедневно из касс учреждений банков за определенную плату. В данном случае юридическое лицо, подразделение (сдатчик) никакой компенсации за сданную сумму не получает.

Итак, проанализировав все возможности для сдачи субъектами хозяйствования наличной денежной выручки, можно сделать вывод, что наиболее приемлемым для организации АПК является первый вариант.

Руководители юридических лиц, подразделений обязаны обеспечить сохранность наличных денег в кассе, при доставке их в банк (самостоятельно либо совместно со службами инкассации банков в соответствии с заключенными договорами при предъявлении инкассаторами банка доверенности на перевозку ценностей) (приложение 12).

При приеме наличных денег юридические лица, подразделения обязаны проверять их подлинность и платежность в соответствии с признаками платежности (приложение 11).

Обратимся к вопросу оприходования наличных денег юридическими лицами, подразделениями. В настоящее время имеют место проблемы: несвоевременное оприходование и неоприходование наличных денег, поступивших в кассу субъекта хозяйствования.

Под оприходованием наличных денег юридическим лицом, подразделением следует понимать документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или с использованием кассовых суммирующих аппаратов, или специальных компьютерных систем, или билетопечатающих машин, или таксометров (должны быть зарегистрированы в налоговых органах) в день совершения операции и осуществление в этот же день кассиром соответствующих записей в книгах учета, товарно-денежных, сменных отчетах, других регистрах бухгалтерского учета, кассовой книге на конец рабочего дня (смены) либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста.

Следовательно, неоприходование означает прием наличных денег в кассу без соответствующего составления приходного кассового ордера или других приходных документов, или без использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной системы, или без билетопечатающей машины, или без таксометра, и без осуществления кассиром соответствующих записей в книгах учета, товарно-денежных, сменных отчетах, других регистрах бухгалтерского учета, кассовой книге на конец рабочего дня (смены) либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста.

Несвоевременное оприходование наличных денег – документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходному кассовому ордеру, другим приходным документам, с использованием кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы, билетопечатающей машины, таксометра в день совершения операции без производства соответствующих записей в книгах учета, товарно-денежных, сменных отчетах, других регистрах бухгалтерского учета, кассовой книге на конец рабочего дня (смены) либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста.

В последние годы, в период становления новых экономических механизмов, организации-производители сельскохозяйственной продукции самостоятельно занимаются реализацией своей продукции посредством розничной торговой деятельности на рынках, выездной, ярмарочной торговли. Как правило, подобная реализация имеет место в выходные либо праздничные дни. Встает вопрос: когда же следует оприходовать полученную денежную выручку? Наличная денежная выручка должна быть оприходована в день ее поступления (данное обстоятельство подтверждается рядом бухгалтерских и учетных документов: командировочные удостоверения, путевые листы, товарно-транспортные накладные, доверенности, товарные отчеты и др.).

В настоящее время юридические лица, подразделения самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи наличной денежной выручки в приказе руководителя или лица им уполномоченного, оформленном в письменном виде (действительны в течение указанного срока). Порядок и сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. При установлении сроков сдачи выручки учитывается необходимость ускорения оборачиваемости и своевременного поступления денег в банки, обеспечения сохранности, специфика работы юридического лица, подразделения и др.

Особую значимость в настоящее время имеют вопросы использования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица, подразделения.

Юридические лица, подразделения расходуют наличные деньги из выручки для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов при условии отсутствия:

- наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на расчетных (текущих) банковских счетах;

- приостановления операций по расчетным (текущим) банковским счетам;

- картотеки № 2 к расчетному (текущему) банковскому счету.

Данные условия должны быть отражены в договоре банковского счета.

Субъекты хозяйствования не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов.

Как исключение, из наличной денежной выручки могут производиться следующие расходы:

а) выплата сумм, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке, исходя из среднесписочной численности работников (сведения публикуются ежеквартально в республиканских средствах массовой информации в ценах последнего месяца предшествующего квартала); и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию.

В состав выплат (кроме заработной платы) входят следующие:

1) сумма отпускных (в размере полной потребности);

2) сумма выходных пособий (в размере полной потребности);

3) сумма алиментов (в размере полной потребности);

4) сумма пособий по государственному социальному страхованию (пособия, выплачиваемые из средств фонда социальной защиты населения) (в размере полной потребности).

Более подробно остановимся на данном вопросе, так как нередко сельскохозяйственные организации имеют проблемы с выплатой заработной платы. Рассмотрим порядок выплаты.

Необходимо учитывать два момента: срок выплаты заработной платы и установленный срок сдачи выручки в банк.

1. В соответствии с коллективным договором определяем срок выплаты заработной платы за предыдущий месяц. Заработная плата в соответствии с действующим законодательством может выплачиваться в один или два срока (за 1-ю и 2-ю половину месяца). Кроме того, следует учитывать тот факт, что если срок выплаты заработной платы (пенсий, стипендий, пособий) приходится на пятницу, субботу или воскресенье, то выдача наличных денег может производиться начиная с четверга, если же на праздничные и предпраздничные дни – не ранее чем за 3 рабочих дня до их наступления.

Выдача наличных денег из касс организаций для расчетов с увольняемыми и уходящими в очередной отпуск работниками (выходные пособия и отпускные) производится независимо от установленных сроков, не позднее последнего рабочего дня.

2. Если срок сдачи выручки в банк – ежедневно, то выплаты можно производить только из выручки, поступившей в день, соответствующий установленному сроку выплаты. Если срок сдачи выручки – один раз в несколько дней, то отчетный календарный месяц условно разбиваем на семидневки (4), затем выбираем семидневку, на которую приходится срок выплаты заработной платы. Выплаты можно производить из поступивших сумм в указанную семидневку (наличная денежная выручка, поступившая во все остальные семидневки, в установленном порядке сдается в банк).

Сумма выручки, поступившая в кассу организации в указанную семидневку, разбивается на:

- сумму, которая будет выплачена наличными денежными средствами;

- сумму, подлежащую сдаче в банк с целью оплаты удержанных сумм подоходного налога и взносов по государственному социальному страхованию (пропорционально выплачиваемой сумме заработной платы).

Данное положение обусловлено тем, что в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами уплата налогов и обязательных страховых взносов производится в определенные сроки (в данном случае срок уплаты соответствует сроку выплаты заработной платы) пропорционально сумме заработной платы, выплачиваемой наличными;

б) выплата наличных денег физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, за закупаемую сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару.

Дата добавления: 2014-01-20