Ответственность за нарушение налогового законодательства. Основные термины и понятия

Основные термины и понятия

Взаимосвязь экономических категорий – особый вид обобщения, имеющий математический смысл и подчиня­ющийся определенному закону.

Система моделей прогнозирования – совокупность методик и моделей позволяющих дать согласованный и непротиворечивый прогноз инновационного процесса, основывающийся на изучении тенденций и закономерностей, на заданных целевых установках и имеющихся ресурсах.

В ходе налоговых проверок налоговыми органами могут быть выявлены практически все предусмотренные НК РФ налоговые правонарушения, в том числе:

1. Непредставление налоговой декларации. В случае если налогоплательщик для КНП не подаст налоговую декларацию в срок, установленный НК РФ по каждому налогу, то на налогоплательщика будет наложен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ. Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации по налогу влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц задержки со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых превышает 100 чел., а также вновь созданные организации, численность которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам в налоговый орган) в электронном виде по установленным форматам.

Согласно ст. 1191 НК РФ, несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета по авансовым платежам) в электронном виде, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по типовой форме.

2. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения одно из тех, которое наиболее часто выявляется в рамках налоговых проверок, а ответственность за данное нарушение наступает по нормам ст. 120 НК РФ. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие у налогоплательщика первичных учетных документов, отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Исходя из норм ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые фирмой, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в

альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты (сведения):

а) наименование вида документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) краткое содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в денежном и, при необходимости, дополнительно - в натуральном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц с их расшифровкой;

з) печать (при необходимости).

В случае если указанные деяния совершены в течение одного налогового периода, то на налогоплательщика будет возложен штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Если эти деяния совершены в течение более, чем одного налогового периода, то на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Если указанные действия, кроме того, повлекли занижение налоговой базы, то штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

3. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора). В случае, если указанные действия совершены неумышленно, а в результате технической ошибки, неправильного (неумышленного) исчисления налоговой базы, то это влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 1 ст. 122 НК РФ). В случае, если вышеуказанные действия совершены умышленно, то сумма штрафа составит 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 3 ст. 122 НК РФ).

4. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

5. Непредставление налогоплательщиком налоговому органу документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Предоставление указанных документов с заведомо ложными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). 6. Ответственность свидетеля, привлекаемого налоговыми органами в ходе налоговых проверок.

В случае неявки свидетеля либо уклонения от явки без уважительных причин имеет место взыскание штрафа со свидетеля в размере 1000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ). При этом под уважительными причинами, как правило, понимаются болезнь, препятствующая явке, командировка в другую местность и т.п.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3000 руб. (п. 2 ст. 128 НК РФ).

7. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание с них штрафа в размере 500 руб. (п. 1 ст. 129 НК РФ). Для целей ст. 129 НК РФ служат определения следующих терминов:

Эксперт - организация или физическое лицо, обладающее необходимыми специальными знаниями в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ).

Специалист - лицо, обладающее специальными знаниями и навыками и не заинтересованное в исходе дела (п. 1 ст. 96 НК РФ).

Переводчик - не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода либо понимающее знаки глухонемого либо немого физического лица (п. 2 ст. 97 НК РФ).

Согласно ст. 95 НК РФ, эксперт, специалист или переводчик может отказаться от дачи заключения, если предоставленные указанным лицам материалы являются недостаточными для подготовки заключения либо если у указанных лиц не хватает специальных знаний для проведения экспертизы или перевода. Других оснований для отказа от участия в проведении налоговой проверки у эксперта, переводчика и специалиста НК РФ не предусматривает.

Дача экспертом заведомо ложного заключения либо осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа с указанных лиц в размере 5000 руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ).

8. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ (непредставление налоговому органу необходимых документов).

Согласно ст. 1291 НК РФ субъектом данного налогового правонарушения являются не налогоплательщики и налоговые агенты, а лица, отличные от них. Например, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 1291 НК РФ неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений налоговому органу влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб., а те же действия, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 руб. (п. 2 ст. 1291 НК РФ).

9. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (игровых автоматов, игровых столов, касс тотализаторов) влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 1292 НК РФ).

Те же действия, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 1292 НК РФ). Статья 1292 НК РФ вступила в силу с 01.01.2007 г. и включена в НК РФ дополнительно.

Дата добавления: 2014-01-20