Мз+А + Р+ ЗП + Ос.с.+ Гз.п. + Пк.к. + Пр, где

Расчет составляющих элементов валовой прибыли.

Система основных, прямых налогов с юридических лиц.

4.1.1. Налог на прибыль предприятий (корпорационный налог), (стр. 98 Метод. Пособ.)

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от:

- реализации продукции (работ и услуг); основных фондов (основного капитала);

- иного имущества и доходов от внереализациооных операций, за вычетом расходов по этим операциям.

1) Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это разница между выручкой от реализации (РиУ) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, которые влючаются в себестоимость продукции. Затраты на производство и реализацию продукции (РиУ) можно представить виде следующей формулы:

3 - совокупные (общие) затраты;

Мз - материальные затраты на производство и реализацию Р иУ;

Р - ресурсные затраты;

ЗП - заработная плата персонала;

Осе. - отчисления на социальное и медицинское страхование работников;

Еп. - обязательные отчисления в пенсионный фонд;

Пк.к. - % по ссудам или кредитам;

Пр - прочие расходы, относящиеся с основной деятельности организации

(командировочные, представительские и другие).

Прибыль от реализации основных фондов - представляет собой разницу между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих основных фондов(имущества).

Доходы от внереализационных операций - получаемые от долевого участия в СП, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по ценным бумагам, являющимся собственностью

предприятия.

4.1.2. Налог на имущество предприятий. Гетр. 135 Метод. Пос.)

Выплачивается предприятием, имеющим самостоятельный баланс и являющимся собственником имущества, находящегося на территории РФ и составляет 2 % стоимости актива баланса предприятия. Налог относится на прибыль до налогообложения, уплачивается в бюджет в 5-ти дневный срок со дня установленного для сдачи бухгалтерского баланса. Не подлежит налогообложению имущество, используемое для производства и хранения с/х продукции и имущество вновь созданных предприятий в течение 1 года с даты их регистрации,

4.1.3. Земельный налог, (стр 124 Метод. пособ.)

Инструкция МНС России от 21 02.2000г. №56 «По применению Закона РФ О плате за землю разработана в соответствии с 1 частью НК РФ и подтверждает, что использование земли у нас платное. Земельный налог уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов). За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Городская земля оплачивается в зависимости от экономического района РФ и регулируется земельным законодательством.

Объекты налогообложения.

• земельные участки;

• части земельных участков;

• земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок).

Налог устанавливается в двукратном размере за неиспользованные или использованные не

по целевому назначению.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не платят

такой налог. Кроме этого льготы по земельному налогу предоставлены широкому кругу

лиц и учреждений.

Земельный налог уплачивается в два срока: 15 сентября и 15 ноября.

В новой трактовке главы НК «Земельный налог» предусматривается, что налоговая база в

отношении каждого земельного участка, признанного объектом налогообложения,

определяется как ее кадастровая стоимость. (c 1 га пашни - Архангельская область -средний размер земельного налога -5,89 руб).

4.1.4. Налог на рекламу.

По закону РФ «О рекламе» реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информации о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призванана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Это местный налог, поэтому состав плательщиков, порядок исчисления, налоговая база, ставка, льготы, порядок уплаты устанавливается местными органами. Предельная ставка установлена на федеральном уровне - 5%. Стоимости услуг по рекламе.

4.1.5. Платежи за пользование водными объектами.

Строительные организации платят за пользование водными объектами в следующих случаях;

• при заборе воды из поверхностных водных объектов, территориального моря и
внутренних морских вод;

• при сбросе сточных вод, попадающих в водные объекты;

• при пользовании водными объектами без изъятия воды и сброса сточных вод. Платежная база определяется в зависимости от вида пользования водными объектами.

Отчетный период устанавливается:

• Для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков - каждый
календарный квартал;

• Для остальных - каждый календарный месяц.

Плата вносится по итогам каждого отчетного периода не позднее 20 календарных дней по истечении этого периода.

4.1.6 Налоги с транспортных средств

4.1.7 Взносы в Фонды страхования (внебюджетные) - Единый социальный налог. Стр 81.

Это специальные платежи государству, которые предназначаются для оказания услуг населению (пенсии, по уходу за ребенком, медицинское обслуживание и т.д.) в следующие фонды:

• пенсионный (ПФРФ)28%;

• социального страхования (ФСС)-4%;

• государственного медицинского страхования (ФОМС): 3,4% - в территориальный и 0,2% в федеральный бюджет;

В сумме 35,6% от фонда заработной платы труда С 1 января 2001 года эти взносы в государственные социальные внебюджетные фонды заменены единым социальным налогом

ЕСН Плательщики:'

-работодатели, производящие выплаты наемным работникам; -лица, осуществляющие индивидуальную деятельность. Налоговая база:

- доходы в денежной и натуральной форме;

-стоимость социальных и материальных благ, начисленных или предоставленных работодателем;

- дополнительная выгода от оплаты или прав; Налоговый период по ЕСН - календарный год.

ЕСН исчисляется по регрессивной шкале ставок, т.е. чем больше налоговая база та каждого работника, определяемая нарастающим итогом с начала года, тем меньше ставка налога. При этом в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника должна превышать 50 тыс. руб. и еще ряд условий.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. ф ТО. Налог на имущество физических лиц. Налог на доходы физических лиц. (Стр. 174).

Дата добавления: 2014-01-11