Учет операций на валютных счетах

Учет на специальных счетах банка

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей).

К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета:

- 55/1 «Аккредитивы»;

- 55/2 «Чековые книжки»;

- 55/3 «Депозитные счета» и др.

Общая особенность счета 55 – «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

Аккредитив – письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для немедленной выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные срока действия данного свидетельства. При открытии аккредитива оформляется договор, и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет.

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в нем сумму с расчетного счета организации- чекодателя на расчетный счет получателя.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, представленных банковским и другими вкладами (сберегательными сертификатами, депозитными счетами в кредитных организациях). В течение срока действия договора (три месяца, шесть месяцев..) на «замороженную» сумму начисляется доход в виде процента от суммы вклада, а по окончании этого срока предприятие получает назад денежные средства и прибыль в виде начисленного процента.

Бухгалтерские записи по учету операций на специальных счетах представлены в таблице 12.

Таблица 12.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	1. Учет аккредитивов
	Открыт аккредитив	55-1
	Произведены расчеты с поставщиком за счет средств аккредитива		55-1
	Возвращена неиспользованная сумма		55-1
	Учет расчетов по чековой книжке
	Открыта чековая книжка	55-2
	Произведена оплата чеком		55-2
	Возвращена неиспользованная сумма		55-2
	Учет расчетов на депозитных счетах
	Открыт депозитный счет	55-3
	Закрыт депозитный счет		55-3
	Отражены проценты к получению по депозитному счету		91-1

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счет.

Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод.

Для учета операций по движению средств на валютных счетах применяют счет 52 «Валютный счет». К нему открываются субсчета:

- 52/1 «Транзитный валютный счет»

-52/2 «Текущий валютный счет»

- 52/3 «Специальный транзитный валютный счет».

Все поступившие в адрес организации валютные средства зачисляются вначале на транзитный валютный счет. С этого счета организация может продать часть валютной выручки от экспорта товаров на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Оставшуюся часть выручки организация зачисляет на текущий валютный счет.

На текущем валютном счете также отражаются:

- поступления в качестве взносов в уставный капитал;

- поступления в виде кредитов;

- поступления от продажи акций, облигаций.

Все валютные операции осуществляются без каких-либо ограничений.

Рассчитываться валютой на территории нашей страны российским предприятиям запрещено. Но если организация заключила сделку с зарубежной компанией, то она может купить валюту, чтобы расплатиться с партнером.

Организация может купить валюту, если:

- заключен импортный контракт;

- сотрудник едет в командировку за рубеж;

- есть представительство за границей.

Для этих валютных операций должен использоваться «Специальный транзитный валютный счет», на который зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты со специального валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Зачисление приобретенной валюты производится по курсу на день зачисления.

Для учета покупки и продажи валюты используется счет 57 «Переводы в пути», к которому открывают субсчета:

- 57/1 – валютные средства, перечисленные для продажи;

- 57/2 – депонированная банком валюта для продажи;

- 57/3 - средства, перечисленные для покупки валюты.

Основные бухгалтерские проводки по учету операций на расчетных счетах представлены в таблице 13.

Таблица 13.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Зачисление экспортной валютной выручки (реализация по моменту оплаты)	52/1	90/1
	Зачисление экспортной валютной выручки (реализация по моменту отгрузки)	52/1
	Зачисление кредитов банков	52/2	66,67
	Погашение задолженности по вкладам иностранного учредителя в уставный капитал	52/2	75/1
	Перечисление валютных средств для обязательной продажи	57/1	52/1
	Зачисление на текущий валютный чет оставшейся после продажи части валютных средств	52/2	52/1
	Зачисление приобретенной иностранной валюты	52/3	57/3
	Оплата услуг банка		52/3

Дата добавления: 2014-01-20