Оборотная ведомость по аналитическим счетам служит для проверки записей на счетах и может быть использована для оперативного руководства хозяйственной деятельностью

Оборотная ведомость по синтетическим счетам служит для проверки записей в них и составления очередного баланса, а также используется для общего ознакомления с хозяйственной деятельностью предприятия.

Контроль за правильностью записей по синтетическим счетам с помощью оборотной ведомости основан на наличии в ней следующих трех равенств итогов:

1) сальдо начального по дебету и кредиту;

2) оборотов за отчетный месяц по дебету и кредиту;

3) сальдо конечного по дебету и кредиту.

Равенство итогов сальдо начального по дебету и кредиту обуславливается тем, что совокупность всех счетов, имеющих дебетовое сальдо, составляет актив баланса, а совокупность всех счетов, имеющих кредитовое сальдо — пассив баланса. Известно, что в балансе итоги актива и пассива должны быть равны.

Равенство итогов оборотов по дебету и кредиту средней пары колонок оборотной ведомости обусловливается применением принципа двойной записи при отражении операций на счетах.

Неравенство оборотов дебета и кредита по итогам оборотной ведомости свидетельствует об ошибках, нарушающих принцип двойной записи, например, когда сумма хозяйственной операции записана в дебет одного счета и пропущена в кредите другого (и наоборот) или в дебет одного счета записана одна, а в кредит другого счета — другая сумма.

В целях контроля необходимо также итоги Оборотов оборотной ведомости сверить с итогом Реестра проводок. Это позволит убедиться в том, что все бухгалтерские проводки за отчетный месяц, записанные в реестр, разнесены в тех же суммах по синтетическим счетам и обобщены в Оборотной ведомости.

Как уже установлено, записи по аналитическим счетам должны строго соответствовать записям по определенному синтетическому счету. Это обусловливается необходимостью следующих равенств:

1) сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному остатку синтетического счета;

2) сумма оборотов дебета аналитических счетов равна обороту дебета синтетического счета;

3) сумма оборотов кредита аналитических счетов равна обороту кредита синтетического счета;

4) сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному остатку синтетического счета.

Нарушение этих равенств также свидетельствует об ошибках, допущенных бухгалтером при отражении операции на счетах синтетического или аналитического учета.

Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам можно также сличать непосредственно с данными синтетического счета. Однако в отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости по аналитическим счетам могут совпадать лишь случайно. Неравенство оборотов дебета и кредита в пределах одного синтетического счета, а также открытых в его развитие аналитических счетов вовсе не свидетельствует о нарушении принципа двойной записи. Равенство должно соблюдаться по совокупности всех синтетических счетов.

Таким образом, контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что она позволяет обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить те ошибки, в результате которых нарушаются указанные четыре равенства.

Дата добавления: 2014-01-20