Ревизия кассы

Инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией назначенной приказом руководителя организации в присутствии кассира. При этом поместно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остатке по кассе не учитываются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации запрещается и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (Ф. № ин 6.15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью: Д – т 50 “Касса” к – т 91 “Прочие доходы и расходы”.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской записью:

Д – т 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” к – т 50 “Касса”

Д – т 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” к – т 94 “Недостачи”.

ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства контроля соблюдения организациями работ с денежной наличностью. Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяется руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.

При проверке представитель банка выясняет: правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту принятия к учету денежной наличности, полученной в банке и соответствие денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих отклонений. Проверяются также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), расходование наличных денег из выручки и соблюдение предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 60000 руб.), установленного банком лимита.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (Ф. № 0408026), составляемой в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером организации и представителя банка. Если при проверке нарушений не установлено, то ревизор ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованием порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

В случае установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков, представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в банке.

Учет наличия денежных документов объясняется необходимостью приобретения организацией путевок в дома отдыха и санатории, проездных документов, почтовых марок, марок государственной политики и т.п. Все они имеют цену приобретения.

Учет поступления денежных документов и их списание оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документом один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере № 1. По окончании отчетного периода производится взаимная сверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.

Дата добавления: 2014-01-20