Учет перечисления денежных средств

Движение валютных средств

Таблица 2.4.

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Зачисление экспортной валютной выручки (при реализации по моменту оплаты) 2. Зачисление, сумм, поступивших от иностранных покупателей (при учете реализации по моменту отгрузки) 3. Зачисление кредитов банка 4. Погашение задолженности по вкладу иностранного учредителя в уставный капитал 5. Перечисление валютных для обязательной продажи 6. Зачисление на текущий валютный оставшейся после продажи части валютных средств 7. Перечисление задолженности перед бюджетом в валюте 8. Погашение кредитов банка 9. Зачисление приобретенной иностранной валюты 10. Оплата услуг банка	52/1 52/1   52/2   52/2 57/1 52/2   66,67 52/3	66,67   75/1 52/1 52/1   52/2 52/2 57/3 52/3

При поступлении экспортной выручки на счет, бухгалтер делает проводку Д – т 52/1 к – т 62,90. Даже в течение семи дней бухгалтер должен направить в банк поручение на продажу 75% экспортной выручки с записью Д – т 57 к – т 52/1.

Сумму, подлежащую обязательной продаже можно уменьшить, поскольку этой валютной можно оплатить:

1) перевозку грузов за границей;

2) экспортные таможенные пошлины и таможенные сборы.

Для определение результата от продажи валюты используется счет 91 “Прочие доходы и расходы’. По дебету этого счета записывается стоимость иностранной валюты по курсу Банка России на день продажи, а также расходы, связанные с указанными операциями, а по кредиту – сумма в рублях, полученная за проданную валюту. Поскольку счет 91 закрывается, после каждой операции определяется ее результат, который списывается на счет 99 “Прибыли и убытки”.

В случае если валюта продается уполномоченным банком не сразу, а спустя несколько дней после перечисления денежных средств, то для учета перечисленных денежных средств используется отдельный субсчет, открываемый к счету 57 “Переводы в пути”. При этом в учете выполняются следующие бухгалтерские проводки:

Таблица 2.5.

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Списание валюты банком с валютного счета организации для продажи 2. Списание продажной валюты по курсу Банка России на день продажи 3. Расходы, связанные с продажей валюты 4. Зачисление рублевого эквивалента продажной валюты 5. Прибыль от продажи валюты 6. Убыток от продажи валюты	57/1	57/2   51,76,52

Обычно курс иностранной валюты на дату, когда ее списывают для продажи, не совпадает с тем курсом, который установлен на дату получения рублей. Из-за этого образуется курсовая разница. И если курс повысился, то в учете отражается проводка: Д – т 57 к – т 91 – на положительную разницу: Д – т 91 к – т 57.

Рассчитывая налог на прибыль, бухгалтер должен уменьшить доходы своей организации на отрицательную курсовую разницу. А на положительную разницу, наоборот, нужно увеличить облагаемую прибыль.

За то, что банк иностранную валюту, ему положено вознаграждение. Его размер не должен превышать 1,3% от продаваемой суммы. В учете банковское вознаграждение отражается проводкой Д – т 91 к – т 51. Для организации сумма комиссионного вознаграждения банка является прочим расходом, на который нужно уменьшить облагаемую базу, по налогу на прибыль.

После продажи 75% экспортной выручки, остаток денег, полученных от иностранного покупателя, перечисляется на текущий валютный счет Д – т 52 субсчет “Текущий валютный счет к – т 52 субсчет транзитный валютный счет”.

Организации могут продавать иностранную валюту добровольно направив в банк поручение на продажу валюты. При этом организации несут расходы:

- комиссионное вознаграждение банка;

- убытки от превышения курса Центрального банка РФ над курсом коммерческого банка.

Рассчитываться долларами, евро или любой другой валютой на территории нашей страны российским предпринимателем запрещено.

Однако если организация заключила сделку с зарубежной компанией, то она может купить валюту, чтобы расплатиться с партнером. Валюту можно покупать в банках, у которых есть лицензия на проведение операций в иностранной валюте.

Организация может купить валюту если:

1) заключен импортный контракт;

2) сотрудник едет в командировку за рубеж;

3) есть представительство за границей;

4) нужно заплатить банку комиссионное вознаграждение за продажу или покупку валюты.

В любом случае, чтобы купить валюту, организация должна запомнить и направить в банк поручение на покупку с указанием для каких целей приобретается валюта.

После того как деньги на покупку валюты будут списаны с расчетного счета, бухгалтер делает запись: Д – т 57/3 “средства, перечисленные для покупки валюты” к – т 51 “Расчетный счет”. Вся купленная валюта должна быть зачислена на специальный транзитный счет.

Зачисление приобретенной валюты по курсу на день зачисления: Д – т 52/3 к – т 57/3.

Сумма превышения рублевой суммы, снятой на покупку валюты, над рублевым эквивалентом при обретенной валюты списывается на прочие убытки: Д – т 91 к – т 57/3 или 76.

Превышение рублевого эквивалента, приобретенной валюты над суммой, израсходованной на ее покупку, зачисляется в прочие доходы: Д – т 57/3,76 к – т 91.

Денежные средства, учитываемые на валютном счете подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ.

В результате изменения курса в учете возникают курсовые разницы. Курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете, - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу ЦБ РФ действующему:

- на дату совершения следующей организации с этой валютой;

- на конец от четного периода.

Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными и списываются на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

Д – т 52 к – т 91 – отражена положительная курсовая разница по остатку на валютном счете.

Д – т 91 к – т 52 – отражена отрицательная курсовая разница. Положительные курсовые разницы являются прочими доходами, а отрицательные – прочими расходами.

Дата добавления: 2014-01-20