Функции налогов. Цель налогообложения и способы взимания налогов

Цель налогообложения и способы взимания налогов

Налогообложение – это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Целью взимания налогов является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то определенного расхода. Задача налогового законодательства - “изыскать денежные средства на покрытие общих расходов и справедливо определить необходимые платежные обязательства”.

Налог – это единственная законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:

· прибыль (доход);

· стоимость определенных товаров;

· добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

· имущество юридических и физических лиц;

· передача имущества (дарение, наследование);

· операции с ценными бумагами;

· отдельные виды деятельности;

· другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал).

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога.

2. на основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход.

3. у источника. Налог вносится лицом, выплачивающим доход. Оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его, уменьшенным на сумму налога.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через четыре основные функции:

1. фискальная функция (основная) – означает формирование доходов посредством аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах средств для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики, безопасности, административно-управленческие расходы, платежи по государственному долгу;

2. социальная функция реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. С помощью данной функции доходы перераспределяются между различными категориями населения (прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши);

3. регулирующая функция нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Она предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также на его структуру. Суть этой функции состоит в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения.

4. контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и в конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

В налоговом регулировании возникла стимулирующая подфункция,которая реализуется через систему льгот, преференций (предпочтений). В законе РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов); прочие налоговые льготы.

Субъекты Федерации в своих законодательных актах в пределах своей компетенции устанавливают собственный перечень налоговых льгот, дополняющий федеральные льготы.

Дата добавления: 2014-01-20