Лекция 4. Налоговая база, источник налога, налоговый период и налоговые ставки

Задачи

5.

4.

3.

2.

1.

Контрольные вопросы

Практическая часть

Налоговая база, источник налога, налоговый период и налоговые ставки

Налоговая база – это количественная оценка предмета налогообложения. Если налоговая база изначально не может быть выражена в денежных единицах, а представляет собой некоторые материально-вещественные параметры, возникает проблема определения масштаба налога. Масштаб налога – это физическая характеристика или параметр, положенный в основу формирования налоговой базы. Единица обложения – единица масштаба налогового обложения, которая используется для количественного определения налоговой базы.

Источником налога являются доходы физических и юридических лиц. Этот элемент не относится к числу обязательных элементов.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка – это сумма налога, подлежащая уплате, приходящаяся на единицу налогообложения. В зависимости от типа группировки налоговые ставки могут дифференцироваться:

· по методу установления – на твердые и процентные (специфические, адвалорные);

· по экономическому содержанию – на предельные (маргинальные), фактические и экономические.

Маргинальные налоговые ставки – номинальные налоговые ставки, указанные в соответствующих законодательных актах. Фактическая (средняя) налоговая ставка – это отношение реально уплаченной суммы налога к расчетной величине налоговой базы. Экономическая налоговая ставка – отношение всей суммы уплаченного налога ко всему полученному доходу налогоплательщика.

Метод налогообложения – порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы. Различают:

· равное налогообложение – в этом случае нет зависимости между налоговой ставкой и базой;

· пропорциональное налогообложение – для каждого налогоплательщика устанавливается фиксированная ставка, которая не меняется в зависимости от динамики налоговой базы;

· прогрессивное налогообложение – рост налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы;

· регрессивное налогообложение.

Задача 1. сумма годового дохода гражданина Иванова И.И. составила 30 тыс. руб., в том числе государственная пенсия 10,8 тыс. руб. Им был уплачен налог (с учетом всех причитающихся вычетов) 2041 руб. Определите маргинальную, фактическую и экономическую налоговые ставки.

Решение: 1. экономическая налоговая ставка = (2041/30000)*100% = 6,8%; 2. фактическая = 2041/(30000-10800)*100 = 10,6%; маргинальную ставку в данном примере определить не удастся, так как не хватает исходных данных.

Задача 2. Иванов И.И. имеет доходы 15 тыс. руб. в год и полностью тратит на приобретение товаров и услуг. Доходы Петрова П.П. – 50 тыс. руб., из которых только на 35 тыс. руб. приобретаются товары и услуги, а остальные 15 тыс. руб. направляются на сбережение. В процессе приобретения товаров Иванов И.И. уплачивает НДС в размере 2,5 тыс. руб. (при ставке на все товары 18%). Петров П.П. платит существенно больше – 5,8 тыс. руб. Определите экономическую и фактическую ставки налога для этих налогоплательщиков.

Решение: 1.

Управление налогообложением: налоговый менеджмент

Дата добавления: 2014-01-20