Установленные законодательством вычеты

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. государственные пособия, включая пособия по безработице;

2. государственные пенсии;

3. компенсационные выплаты;

4. алименты;

5. суммы, полученные налогоплательщиком в виде грантов;

6. суммы единовременной материальной помощи;

7. стипендии учащихся;

8. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения;

9. призы;

10. проценты, получаемые налогоплательщиком по вкладам в банках.

В зависимости от источников поступления в западных странах доходы делят на:

- фундированные (пассивные) – доходы от имущества;

- нефундированные (активные) – доходы от производственной деятельности.

По законодательству РФ не предусмотрено такое деление и все доходы облагаются по единым ставкам, т.е. применяется глобальная система налогообложения.

Налоговая база должна быть оптимальной, то есть после уплаты налога должно оставаться достаточно средств для нормальной жизни всех членов семьи. Поэтому из общей суммы дохода вычитают следующие расходы

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартны е налоговые вычеты представляют собой категорию вычетов, применяемую ко всем без исключения налогоплательщикам независимо от их социального и профессионального статуса или осуществленных ими расходов. Выделяются 4 категории стандартных вычетов в зависимости от статуса налогоплательщика.

Первая категория – стандартный вычет 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода. Она распространяется на лиц:

- получивших или перенесших лучевую болезнь (Чернобыльская катастрофа;;

- получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- бывших военнослужащих, призванных на военные сборы в 1988-1990 гг.

- инвалидов ВОВ и т.д.

Вторая категория – стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- героев Советского Союза и героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- лиц, находившихся в Ленинграде во время блокады;

- бывших узников концлагерей и т.д.

Третья категория – вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на все иные категории налогоплательщиков (кроме названных выше). Тот вычет действует в течение года до того месяца, с которого сумма дохода налогоплательщика, исчисленная нарастающим итогом, не будет превышать 20 тыс. руб., тогда вычет не применяется.

Четвертая категория – вычет на детей, предоставляемый в сумме 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у каждого из родителей (ограничения те же).

Первые два из приведенных выше категорий стандартных вычетов являются альтернативными.

Социальные налоговые вычеты позволяют вычитать при формировании налогооблагаемого дохода фактически произведенные расходы социального значения:

- благотворительные расходы;

- на образование;

- на медицинское обслуживание.

Вычет на благотворительные расходы может быть предоставлен на сумму фактически перечисленных сумм организациям культуры, науки, образования, здравоохранения, физкультурно-спортивным организациям, дошкольным учреждениям. При этом общая сумма благотворительных расходов не должна превышать 25% суммы дохода налогоплательщика.

Вычет расходов на образование предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые в течение налогового периода оплачивали свое обучение или обучение своих детей. При этом сумма вычетов ограничена 25 тыс. руб. на каждого ребенка до 24 лет при дневной форме обучения в налоговый период на обоих родителей.

Вычет расходов на лечение налогоплательщика или членов его семьи. Общая сумма вычета также ограничена 25 тыс. руб. в налоговый период.

Имущественные налоговые вычеты представляют собой вычет сумм доходов или понесенных расходов, связанных с продажей или приобретением отдельных объектов имущества. Вычет расходов на приобретение или строительство жилья может быть предоставлен только один раз. Если он не может быть использован в данный налоговый период в полном объеме, то его использование переносится на последующие налоговые периоды.

Профессиональные вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с его расходами, по извлечению доходовв рамках профессиональной деятельности: физические лица – индивидуальные предприниматели; налогоплательщики, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения.

Дата добавления: 2014-01-20