Учет затрат на ремонт ОС

Учет амортизации ОС

ОС средства в процессе эксплуатации изнашиваются, т.е. теряют свои первоначальные свойства и эксплуатационные возможности. Восстановление изношенных объектов – за счёт накапливания средств АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ, включ в затраты.

Амортизация начисл. По ОС средствам наход. в организации на производстве собственности, хоз. Ведения, оперативного управление.

Амортизация не начисляется по ОС средствам, находящимся на консервации и не использ. В организации, по ОС средствам некомменр. организаций, по объектам эксплуатационного фонда на земельные участки и объекты природопользования, на музейные ценности.

Амортизация начисляется различными способами:

Линейный способ – уменьшаемого остатка

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезно использования

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Для целей налогового учёта примен только 2 способа линейный и нелинейный (способ уменьшаемого остатка)

При любом способе начисление Амортизации происх. Ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В БУ амортизируется учитывается на счёте 02 – регулирующий пассивный по кредиту – начисление А, по дебиту списание А по выбывшим ОС средствам. Амортизация относится на затраты того структурного подразделения, где находятся эти Ос средства, Например начислена А по ОС средствам, находящ

а) в осн. прои-ве Д20 К02

б) во вспомогател про-ве Д23 К02

в) на осн. сред-ва общепроизводственного начисления Д25 К02

г) на осн. сред-ва общехозяйственного назначения Д26 К02

д) в торговле А относится на расходы на продажу, т.е. на счёт 44 Д44 К02.

Списание А отражается по дебиту счёта 02 при выбытии ОС средств Д02 К01.

Для поддержания ОС в раб. Состоянии проводится их текущий средний или капитальный ремонт. для проведения ремонта сост. план и смета в постатейном разрезе, кот утверждается руководителем организации. ОС документ для проведения ремонта – ведомость. По окончанию ремонта составляется акт о приеме отремонтированных и модернизированных объектов. Ремонт может проводиться подрядным и хозяйственным способом,

Если на П, есть вспомогательные ремонтные цеха, то они производят ремонт, а затраты по ремонту отражаются на счёте 23 – вспомогательные производства (акт калькуляционный). В этом случае на сумму производственных затрат акт проводка

а) на сумму израсходованных материалов Д23 К10

б) на сумму начисления работникам ремонтной заработной платы Д25 К 70, 69 (вместе с ЕСН)

в) на сумму расходов оплаченных из подточенных сумм Д 23 К 71

По окончании месяца собранные на счёте 23 расходы списываются и относятся на счета затрат, т.е. на счета 20, 25, 26 в зависимости от того, в каком структурном подразделении производиться ремонт Д20,25,26 К23.

Если нет ремонтных вспомогательных цехов, то затраты по (производству) ремонту могут сразу относится в Д20, 25, 26.

В торговле затраты по любому виду ремонта относят на счёт 44(расходы на продажу)

- при подрядном способе заключ. договр с подрядчиком и все затраты по ремонту отражаются у подрядчика. Расчёты с подрядчиками счёт 60, по кредиту 60 отражается задолженность подрядчику за выполнение им ремонтных работы, а по дебиту – погашение этой задолженности.

- при хозяйственном способе все затраты по ремонту отражаются в БУ организации Порядок отнесение затрат

1) при подрядном способе Д44 К60 на сумму НДС Д19 К60

2) при хозяйственном способе Д44 К10,70,69,71,76

Затраты на ремонт ОС средства отражаются в БУ, того отчетного периода, к которому они относятся, поэтому в целях равномерного включения затрат на практике принят порядок резервирования расходов на ремонт Ос средств на счёте 96 – Резерв предстоящих расходов – пассивный фин-распределительный. По кредиту 96 отражается начисл. резерва (резерв начисл. за счёт затрат) Д20,25,26,44 К96. По дебиту 96 – факт затраты на ремонт ОС средств.

при подрядном способе Д96 К60 на сумму НДС Д19 К60

2) при хоз. Способе Д96 К 10, 70, 69,71,76 и т.д.

Ели ремонт сделан единовременным порядком на значит сумму, то фактич. затраты сначала относятся на счёт 07 – расходы буд. периодов

при подрядном способе Д97, К60 на сумму НДС Д19, К60

при хоз способе Д97 К 10,70,69,71,76. Затем собранные на счёте 97 затраты равными долями списываются на затраты соот-го отчетного периода.

Дата добавления: 2014-01-20