Учет кредитов и займов. Документальное оформление и учет расчетов

Документальное оформление и учет расчетов

Все предпр-я и орг-ции ведут расчеты с др предпр-ми, орг-циями,лицами. Расчеты- это денеж отн-ния, возникающ м/у контрагентами по тов. и не товарн оперециям. Расчетв по тов операции- связаны с купли-продажей матер ценностей. Нетоварн операц- только движ-е денеж ср-в (расчеты с бюджетом по налогам и сборам, с органами соц страх, с физ лицами по недостаче).

Расчеты м. производится наличн деньгами, безналич порядком, за счет собств ср-в, заемных ср-в. Безнал расчеты- осущ-ся по разл формам и оформ-ся след док-ми: платежн поручение, плат требование, инкассовое поручение, аккредитивы, чеки. Платежн поручение - это приказ банку о перечислении с р/сч плательщика денеж ср-в получателю денег. Платежн треб-ие- это треб-ие получателя денег к плательщику по уплате опред денежн суммы. Оплата по треб-ию может произ-ся с акцептом или без (=это согласие на оплату) Инкассовое поручение - примен-ся когдазаконодат-ом установлен бесспорный порядок взыскания денеж ср-в (налоги, штрафы…). Аккредитив - это условн денеж обяз-во, кот принимает банк по поручению плательщика и оплач. док-ты на условиях изложен в аккред-ве. Для открытия акк покупатель подает в банк, заявление, в кот указыв наименов поставщика, дату и № договора, срок и сумму. Это форма расчета испол-ся когда расчеты между поставщиком и покупателем осущ-ся редко или когда фин положенеи покупателя неустойчиво, тк эта форма гарантирует поставщику оплату. Только с одним поставщиком и м.б открыт за счет собствен ср-в и за счет кредита банка. Оплата с аак-ва огранич-ся суммой договора и по истечению срока договора акк закрыв-ся.

При открытии акк денеж ср-ва предпр-я зачисляются на спец сч: в банке- сч 55/1- А, денеж. Д55/1- открытие акк-ва а)за счет собств ср-в: Д55/1 К51 б)за счет кредита банка Д55/1 К66.

К 55/1-оплата с акк-ва Если остается неиспольз акк-в, то его закрыв и денеж ср-ва зачисляют на р/сч, если акк-в был открыт за счет собств ср-в: Д51 К55/1 или направляют на погашение кредита банка, если акк-в был открыт за счет банковс кредита Д66 К55/1.

Чеки- ценн бум, содерж-ие распоряжение чекодателя производить выплату указан в в чеке суммы чекодержателю. Для расчетов за т-ры и услуги примен расчетный чек, а для получен денеж ср-в в банке- денежный чек. Для удобства чеки собирают в чеков книжки. При выдаче банком чеков книжки произв-ся депонирование ср-в на сч 55/2. Чеков книжки также м. приобретать за счет совств-х ср-в и за счет кредита банка. Операции по расчетам чеками отраж в б/у таким же порядком, как и расчеты акк-ва.

Предпр-я польз-ся кредитами и займами, когда им не хватает собств ср-в. Учет кредитов и займов и расходов на их обслуж-ие ведется в соотв-ии с ПБУ15/2008 «Учет расх-ов по займам и кредитам». Кредиты орг-ции получают у банков, при этом порядок выдачи, оформл-я, погаш-я кредитов регул-ся правилами банка и кред.дог-ом, кот заключ м/у орг-цией и банком. В кредитн договоре указ-ся объект кредитования, размер кредита, усл-ия выдачи и погаш-я,%ые ставки и др. Кредит-ие осущ-ся на усл-ях строго целевого предназнч-я кредита, на правах возвратности, срочности, платности и обеспеченности. Займы берутся у др орг-ций и лиц, кроме банков.

В б/у краткосроч и долгоср кредиты и займы отраж-ся соотв-но на сч66,67- П. По К сч 66,67 отраж получение кредитов и займов. По Д-их погашение. Получ-е кредитов и з-в м.б. с зачислением их на сч денеж ср-в Д50,51,52 К66,67. Или кред-ы и з-ы сразу направл-ся на погаш-е задолж-ти поставщикам илил др кредитровам Д91/2 К 66,67. Погаш-е полученных кредитов и з-ов (вместе с %ами) отраж проводками: Д66,67 К 50,51,52.

На сч 66,67 также учитываются займы, полученные путем выпуска и размещения облигаций. Эти займы учитыв-ся обособленно и к сч 66,67 предусмаютривают субсч «Займы, обеспеченные облигациями». Получение на р/сч займа, привлеченного птем выпуска и размещения облигаций отраж проводкой: Д51 К66,67. Цена размещения облиг-ий м.б и >и < их номинал ст-ти. Возникающ разница отраж-ся на сч 91 как проч расх-ы или проч дох-ы.

Дата добавления: 2014-01-20