Учет расчетов по налогам и сборам. Учет расчетов с покупателями

Учет расчетов с покупателями

Учет расчетов с поставщиками

На сч 60 отражаются расчёты с поставщиками и подрядчиками за поставленные ими тов-материальные ценности, оказанные услуги, а с подрядчиками – за работы по договору подряда.

На сч. 60 расчёты могут вестись в порядке предварит и послед оплаты. Сч. 60= активно-пассивный. К60 – задолженность поставщикам и подрядчикам, Д60 – погашение этой задолженности.

1. Получены от поставщиков материалы Д10 К60 2. НДС Д19 К60 3. Начсил поставщикам за оказанные услуги производственного характера Д20,23 К60; услуги цехам Д25 К60; общехозяйств Д26 К60. Со всех услуг – НДС Д19 К60. 4. Оплата поставщикам из кассы Д60 К50; с расч стета Д60 К51; с валютного сч Д60 К52; за счёт краткоср кредита Д60 К66.

Если расчёты осущ в порядке предоплаты, то к сч. 60 открывается субсчёт «Расчеты по авансам». В бу сначала отраж выдача аванса Д60 аванс К50,51,52; затем, после исполнения обязательств по поставке ценностей, производ зачёт аванса Д60 К60 аванс.

Все тов-матер ценности приходуются на основании сопроводительных документов, но иногда поступают ценности, по кот документы ещё не получены = неотфактурованная поставка.

Расчёты с поставщиками могут осуществ с помощью векселей. Задолженность поставщикам, обеспеченная выданными векселями, отраж отдельно, и к сч. 60 открыв субсчёт «Векселя выданные». Д10 К60 вексель; Д19 К60 вексель.

Расчёты с покупателями за отгруженную готовую продукцию, товары ведутся на акт-пас счёте 62. По дебету отражается задолженность покупателей заказчикам за ценности, услуги, по кредиту – погашение этой задолженности.

1. Отгружена покупателям готовая продукция и предъявлен счёт для оплаты Д62 К90. При продаже другого имущества (ОС, материалов, др. активов) отражаются прочие доходы Д62 К91/1.

2. Оплата покупателями и заказчиками Д50, 51 К62. Путём выдачи аванса => к счёту 62 открывается субсчёт «Расчёты по авансам»; сначала выдача аванса Д50, 51, 52 К62а; после исполнения обязательств аванс закрывается Д62а К62.

Расчёты с поставщиками и покупателями может осуществляться с помощью векселей. Используются товарные векселя – форма коммерческого кредита, в виде отсрочки уплаты за товары.

Задолженность поставщикам отражается отдельно к счёту 60 – открывается субсчёт «Векселя выданные». Получение ценностей и материалов отражается Д10 К60/с; Д19 К60/с.

Т.к. вексель – предоставленный покупателю кредит, покупатель должен платить по векселю %, который отражается на счёте 91/2 – прочие расходы.

На счёте 68 ведутся расчёты с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачивают все П. Счёт 68 акт-пас. По К начисляются причитающиеся бюджету налоги и сборы, Д – перечисленные налоги и сборы в бюджет.

Кредитовое сальдо – задолженность П бюджету, дебетовое - задолженность бюджета П, которая возникает при переплате в бюджет налогов.

Источником начисления налогов являются различные налоговые базы => в б/у проводки:

1. налог на прибыль уплачивается за счёт прибыли организации (сч.99) Д99 К68

2. налог за счёт финансовых резервов хоз. деят-ти (сч.91/2) налог на имущество Д91/2 К68

3. налоги, начисляемые за счёт затрат П (счета затрат 20, 26, 44 – в торговле) – транспортный, земельный налог, налог за пользование земельными ресурсами Д20, 26, 44 К68

4. налоги, удерживаемые из з/п физ. лиц – НДФЛ Д70 К68

5. налоги за счёт выручки (сч.90) – НДС, акцизы для учёта НДС кроме сч.98 используется сч.19 – НДС по приобретённым ценностям Д19К60 (Д10, 41 К60) после изготовления и продажи готовой продукции, товара с суммы выручки начисляется бюджету НДС, который учитывается на сч.68 Д90/3 К68. Отражённая на сч.68 сумма НДС уменьшается на сумму, отраженную на сч.19 = предъявить НДС к зачёту Д68К19, оставшаяся сумма НДС на сч.68 перечисляется с расчётного счёта в бюджет Д68 К51. такой же проводкой отражается перечисление в бюджет всех гос. налогов.

Дата добавления: 2014-01-20