Вопрос 5. Учет выбытия основных средств

Вопрос 4. Учет ремонта основных средств

Слайд 17

Типовые проводки по учету основных средств

Дт	Кт	Операция
20,25,26,44		Начислена амортизация
		Списание начисленной амортизации при выбытии

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают:

· капитальный

· текущий ремонты основных средств.

Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения.

Способы осуществления ремонта основных средств:

· хозяйственный способ, т.е. силами самой организации,

· подрядный способ (силами сторонних организаций).

Варианты учета затрат по ремонту основных средств:

1 вариант Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.). Дт 20,25,26 Кт 10,70,69,60

2 вариант Создание ремонтного фонда для накапливания средств на осуществление ремонтных работ. Для учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет "Ремонтный фонд" по пассивному счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Отчисления в ремонтный фонд оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дт 20, 25, 26 Кт 96

По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведенных затрат.

Дт 96 Кт 10,70,69, 23

В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют.

Дт 20.25,26 Кт 96 (сторно)

При недостатке резервной суммы на величину недостатка либо составляют дополнительную проводку по начислениям в резерв, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.

Дт 20,25,26 Кт 96

3 вариант – Модернизация, реконструкция - работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Дт 08 Кт 10,70.69,60

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи. Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости их фактического объема.

Основные средства предприятия могут выбывать вследствие:

• ликвидации по причине износа,
• аварий, стихийных бедствий,
• продажи,
• безвозмездной передачи другим предприятиям,
• недостачи,
• передачи в счет вклада в уставный капитал другого предприятия и другим причинам.

Выбытие основных средств оформляется:

• актом на списание основных средств (ОС-4)
• актом на списание автотранспортных средств (ОС-4а)
• акт о списании групп объектов ОС (ОС-4б).

В акте на списание указываются:

· номер документа,

· дата составления,

· цех, инвентарный номер,

· год выбытия, год выпуска,

· первоначальная стоимость, сумма износа, причина выбытия, заключение комиссии о списании.

При выбытии основных средств накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют счет 02 "Амортизация основных средств" и кредитуют счет 01 "Основные средства".

При продаже основных средств, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту - все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.).

Таким образом, на счете 91 "Прочие доходы и расходы" формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Типовые проводки Слайд 18

Дт	Кт	Операция
Продажа
		Списана амортизация ОС
		Списана первоначальная стоимость ОС
91.2		Списана остаточная стоимость ОС
	91.1	Доход от реализации ОС
91.9		Прибыль от реализации ОС
		Поступление средств от реализации ОС
Списание
		Списана амортизация ОС
		Списана первоначальная стоимость ОС
91.2		Списана остаточная стоимость ОС
	91.9	Убыток от реализации ОС

Дата добавления: 2014-01-20