Становление налоговых расследований

Методы

Предмет

Предмет, метод, задачи налоговых расследований

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Глава 16 НК

Перечислить из 16 главы около 10 нарушений НК;

3 примера материальной ответственности по какому-то нарушению;

198-199 при наличии признаков;:

Особо крупные размеры, умысел; до 7 лет; в настоящее время повышается роль материальных административных рычагов. Существует градация; 10-кратное увеличение в случае хищения средств, которые в настоящее время пытаются приравнять к налоговому преступлению

Тема 2 «Основы налоговых расследований»

1. Предмет, метод, задачи налоговых расследований

2. Становление налоговых расследований

3. Законодательные основы налоговых расследований

Предметом изучения курса являются уголовно наказуемые правонарушения (у физических лиц до 600 МРОТ – особо крупный размер; умысел содеянного;: повторная ошибка)

К методам налоговых расследований относятся все законодательно разрешенные методы дознания (Бить нельзя, до 53 года можно)

Задачи:

Теория: не только НК и УК и УПК, закон «О полиции», указ Президента «О создании Следственного комитета»

Применять на практике (тщательное доскональное соответствие оформления доказательной базы;: неправильно оформленные доказательства судом не учитываются).

Быть готовым к совершенствованию и самому совершенствовать налоговые отношения по результатам расследований (по НК ответственность 3 года, а по УК – 10 лет).

* Дополнительно

Уголовно наказуемые налоговые правонарушения

1 направление

Может ли работник правоохранительных органов прийти к любому налогоплательщику?

Нет, только по санкции прокурора в случае, если возбуждено уголовное дело.

Налоговики могут к любому, если есть направление на проверку

2 направление

В чем разница между административным правонарушением и уголовным преступлением?

2 признака отличия:

1) особо крупные размеры

2) умысел сделанного

На конец 2012 г. 600 кратное превышение физическим лицом МРОТ

Умысел в налоговой сфере – самый простой – повторная ошибка

(Налогоплательщики уволят бухгалтера, потом восстанавливают)

Осмотр, изъятие документации, видео-, аудио съёмка (когда разрешается, когда нет)

С 53 года запрещено физическое воздействие на лиц.

Теория, практика совершенствования

Теория: Чем отличаются задачи изучения в налоговых проверках от налоговых расследований: в теор, практ в основном был НК, а здесь не только и не столько НК, сколько УК, УПК, закон «О полиции», указ Президента «О создании Следственного комитета», Положение о нем.

Практика: пользоваться методичками – при проверках; здесь – правильно оформить доказательную базу.

Совершенствование: по проверкам электронной базы, документы; здесь: не состыковка кодексов.

Этапы:

1) До 1992 года налоговых расследований не было

(отсутствовали соответствующие структуры и статьи в УК)

*(государственная форма собственности преобладала)

2) С 1992 года в структуре ГНС (Государственной налоговой службы) существовало главное управление по налоговым расследованиям

(из всех налоговых нарушений выявляли злостные нарушения;: незаконное предпринимательство, отсутствие регистрации; и особо крупные размеры; оно само расследований не осуществляло. Передавало информацию в МВД; статей по налогам не было. Преследовались по статье «хищение социалистической собственности»).

3) В 1993 году создана налоговая полиция (появилась статья 163 УК)

4) 2003 год полицию закрыли

(в связи со значительным сокращением налоговой преступности; функции передали в МВД; главное управление по налоговым правонарушениям)

5) декабрь 2011 года основные статьи (198,199) переданы в ведение СК РФ (Однако, сопутствующие статьи (мошенничество, незаконное предпринимательство и т.п.)остались в ведении МВД)

Дата добавления: 2014-01-20