Порядок рассмотрения жалоб на действия сотрудников правоохранительных органов и результатов проверки

Документальное оформление результатов проверки работниками правоохранительных органов

Методы исследования документов

Документы, счета, отчетность

Права сотрудников правоохранительных органов при проведении проверок

Права сотрудников правоохранительных органов в полном объеме соответствуют правам ФНС (наложение ареста на расчетный счет, инвентаризация и т.п.) а также:

1) Задерживать и арестовывать (по решению суда) налогоплательщика

2) Участвовать в процессе ареста имущества налогоплательщика (ФНС ходатайствует)

3) Осуществлять комплекс негласных мероприятий

4) Срок проведения проверки на всё время ведения следствия

(Могут быть меньше: не всех налогоплательщиков имеют право проверять, а только тех, у которых признаки; правоохранительные органы камеральных проверок не проводят)

Документы бывают:

1) Первичные (товарно-транспортная накладная, счет-фактура, журналы)

2) Синтетические (основанные на совокупности первичных документов;: сводная ведомость)

Налогоплательщики осуществляют учет на основании закона «О бухгалтерском учете», плана счетов.

Счета бывают первого и второго порядка, активные и пассивные (19 счет-НДС; 19/1-НДС в приобретенных сырье и материалах)

Отчетность: признаки для внешнего пользования; утвержденная форма обычно синтетический документ (бывают документы для внешнего пользования и утвержденных форм;: счет платежное требование)

Методы:

1) Формальная (форма, печать и подписи)

2) Арифметическая (ЭОД при камеральных, при выездных -перерасчет)

3) Метод взаимного контроля (при камеральных выручка в декларации по НДС и налогу на прибыль)

4) Встречные проверки (проверка взаимозависимых налогоплательщиков; встречная проверка)

Встречная проверка – проверка одного и того же документа у взаимозависимых налогоплательщиков

Отличия:

1) Обязательно отражаются результаты предыдущей проверки (наличие умысла)

2) Отражаются потенциальные виновники нарушений (чтобы выявить ответственных)

3) Возможны ссылки на правильно оформленные и проведенные негласные мероприятия

4) Проверка на всё время ведения следствия

Общее:

Составляется акт (кто проверял, кого, когда)

*Дополнительно:

В акте: ссылки на методичку или закон.

Если есть разногласия – протокол разногласий

Документы об инвентаризации

Прикрепить предыдущую проверку с целью устранения повтора – умысел

Выявляем ответственных и отражаем в акте, чтобы выявить конкретных физических лиц, которые несут уголовную ответственность

В суд не сразу: с 2009 года обязательно досудебное разбирательство.

Налогоплательщик может жаловаться по двум направлениям:

1) На действия следователя

В ОСБ МВД или ОСБ Следственного управления, в Прокуратуру;

(можете в суд, но не будете, т.к. самостоятельно собрать доказательную базу чрезвычайно сложно)

2) По результатам проверки никуда жаловаться нельзя, пока ваше дело не будет рассматриваться в суде (только в суде можно приводить свою аргументацию в противовес соответствующему акту налоговой проверки)

*Дополнительно:

Самое частое – судебно-бухгалтерская экспертиза

Разница: самостоятельно обратиться в суд не имеет права.

Будем ждать решение суда.

Тема 6 «Последовательность действий по организации налоговых расследований»

1. Источники информации о налоговых преступлениях и противодействие

2. Классификации признаков налогового преступления и проверочные действия

3. Анализ исходной информации и принятие решений

4. Построение и разработка версий

5. Криминалистическое исследование документов

Дата добавления: 2014-01-20