Учет кассовых операций. Касса предприятия предназначена для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств

Касса предприятия предназначена для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств. Размер наличных денежных средств в кассе ограничен лимитом. Лимит устанавливает банк на основании расчетов, предоставленных предприятием. Предприятие имеет право устанавливать лимит на основании двух показателей:

1) среднедневная выручка;

2) среднедневной расход денежных средств

Данные показатели рассчитываются исходя из фактических данных за 3 месяца, предшествующих расчету. Для расчета показателей используются фактические данные за октябрь, декабрь текущего года. Если предприятие имеет несколько расчетных счетов, то лимит устанавливается в одном из банков. За хранение в кассе наличных сверх установленной нормы применяется штрафные санкции. Хранить деньги в кассе только в дни выдачи з/п, стипендии, соц.пособий, в течение 3 дней, включая день получения наличных в банке.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центробанка «О порядке ведения кассовых операций в РФ». Прием и выдача денег осуществляется на основании документов. Принимаются деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, который подписывается главбухом и кассиром. Лицо, внесшее деньги в кассу получает квитанцию к приходному кассовому ордеру, кот является оправдательным док-том о внесении наличных в кассу.

Выдаются денежные средства по расходному кассовому ордеру, кот подписывается руководителем, главбухом и кассиром. Все приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации ордеров. Каждому ордеру присваивается свой порядковый номер, указывается ФИО лиц. Получивших или внесших деньги в кассу, указывается целевое назначение полученных и внесенных денежных средств.

Никаких исправлений, помарок и подчисток в кассовых ордерах не допускается. Выдача, и прием денежных средств осуществляется только в день составления приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие может иметь только 1 кассовую книгу. Записи в кассовую книгу ведутся в 2 экземплярах. Второй экземпляр ведется под копирку, он открывается и вместе с прилагаемыми ордерами служит отчетом кассира. В конце дня кассир обязан подсчитать сумму операций за прошедший день, вывести остаток (сальдо) и передать в бухгалтерию отчеты кассира вместе с приходными и расходными ордерами.

Учет движения наличных денежных средств на предприятии осуществляется по счету 50 «касса». Счет активный, сальдо по дебиту отражает остаток наличных денежных средств на начало отчетного периода, оборот по дебиту отражает поступления наличных денежных средств в течение отчетного периода, а оборот по кредиту отражает расход наличных денежных средств в течение отчетного периода.

К счету 50 «касса» могут быть открыты след субсчета:

50/1-«касса организации»

50/2-«операционная касса»

50/3-«денежные документы»

На субсчете 50/1 учитываются движения наличных денежных средств в организации. На 50/2 учитывается движение денежных средств в кассах ж/д вокзалов, багажных касс и т.п. Открывается данный субсчет по мере необходимости (как правило, для территориально удаленных подразделений). На субсчете 50/3 учитывается движение денежных документов, а именно: акцизных марок, марок госпошлины, почтовых марок, ж/д и авиабилетов, санаторно-курортных путевок, и т.д. Учет денежных документов осуществляется исходя из стоимости фактических затрат на их приобретение. Принимаются денежные документы в кассы по приходному кассовому ордеру. Кассир составляет отчет о движении денежных документов. Схема счета 50 «касса»:

Д Сч.50 «Касса» К

S- остаток наличных денеж средств на 01.. 62- оплата покупателей 76- оплата прочих дебиторов 51- получение наличных из банка 55- поступления со спец счетов 75- взносы учредителей 71- возврат подотчетных средств 60- возврат авансов от поставщика 66,67-поступления займов и кредитов 58- фин. вложения, осуществляемые в наличной денежной форме 73- возврат займов персонала, погашение материального ущерба, нанесенного предприятию

60- оплата поставщикам 76- оплата предприятию кредиторам 70- выплата зарплаты 71- выдача в подотчет 73- предоставление займа персоналу 75- выплата дох. учредителям 66,67- погашение займов и кредитов 51- взносы наличных на расчетный счет

На предприятии систематически проводятся ревизии кассы. Они проводятся с комиссией, назначенной руководителем. Кассир является материально-ответственным лицом. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. При ревизии в учет принимаются только документально-оформленные суммы, хранить в кассе денежные средства, не принадлежащие предприятию запрещается. При ревизии такие денежные средства считаются излишком и приходуются в доход предприятия, т.е. в бухучете производится запись:

Д	К
		на сумму выявленного излишка по акту ревизии.

Выявленная при инвентаризации недостача отражается в бухучете образом:

Д	К
		на сумму выявленной недостачи по акту ревизии.

Недостача взимается с материально-ответственного лица (МОЛ) кассира:

Д	К
		начет недостачи на МОЛ (кассир)
		удержанные недостачи из зарплаты МОЛ
		взнос недостачи МОЛ в кассу

По результатам инвентаризации оформляется акт, на оборотной стороне которой МОЛ пишет объяснение о причине недостачи или излишка, если таковы обнаружены. Кроме того, порядок ведения кассовых операций на предприятии может проверить банк. Он проверяет:

· правильность оформления и ведения кассовой книги

· платежные ведомости и их оформление

· целевое назначение денежных средств

· использование выручки на хозяйственно-операционные цели, выплату з/п и прочие расходы на предприятии

· полноту оприходования наличности, полученной из банков и сданной в банк

· соблюдение предельного уровня расчетов наличными между юридическими лицами

· лимит кассы

Результаты проверки банк оформляет справкой, которую подписывает руководитель и гл.бух. В случае обнаружения нарушений справка подается в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия.

Дата добавления: 2014-01-20