Благотворительность и пожертвование

Социальные вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенный расход. Существуют 5 видов социальных налоговых вычетов:

по расходам на благотворительные цели и пожертвование;

по расходам на обучение;

по расходам на лечение;

по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

по расходам на уплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных расходов налогоплательщика при условии, что такие расходы не превышают максимально установленной Налоговым Кодексом величины.

Социальные вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами по окончании налогового периода, в котором осуществлены расходы налогоплательщиком. Для того чтобы воспользоваться социальными вычетами налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

Если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов одновременно, то тогда он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами. Вычетом можно воспользоваться только в том случае, если у налогоплательщика есть доход, облагаемый по ставке 13%, если такого дохода нет, этим правом воспользоваться нельзя.

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на суммы денежных средств, которые они перечислили:

1. на благотворительные цели для нужд организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Все эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;

2. на благотворительные цели для нужд физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержания спортивных команд;

3. денежные средства в виде пожертвования религиозным организациям для осуществления их уставной деятельности.

Сумма вычета принимается в размере фактически осуществленных расходов, но не более 25% от дохода физического лица по итогам налогового периода. Данные вид вычета предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы по благотворительности и пожертвованию. Вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика, декларации и подтверждающих документов.

Расходы на обучение.

Существуют 2 подвида данного вычета:

вычет, связанный с собственным обучением;

вычет на обучение детей.

Вычет, связанный с собственным обучением предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в образовательном учреждении за свое обучение в нем. Производится в размере произведенных фактически расходов на обучение, но не более 120 000руб. в совокупности с другими видами социальных налоговых вычетов. То есть 120 000руб. – общий предел для 4 видов вычетов: 1. собственное обучение налогоплательщика; 2. на лечение, за исключением дорогостоящих услуг; 3. на не государственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование; 4. дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

При этом не имеет значение форма обучения.

Вычет на обучение детей предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Предоставляется в размере фактически осуществленных расходов на обучение, но не более 50 000руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Вычет предоставляется только для очной формы обучения и при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором осуществлены расходы на оплату обучения. Налогоплательщик подает заявление в налоговую инспекцию, декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.

Вычет по расходам на лечение:

1. денежные средства налогоплательщика за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями в РФ, либо услуги по лечению супруги (супруга), своих родителей или детей в возрасте до 18 лет в РФ;

2. денежные средства, направленные на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

3. денежные средства в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруги (супруга) налогоплательщика, родителя или детей в возрасте до 18 лет. Договора должны предусматривать только оплату услуг по лечению.

4. дорогостоящее лечение в медицинских лечебных учреждениях в РФ.

Первый вид вычета предоставляется только в случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности. Вычет на лечение распространяется не на все виды лечения, а на те, которые включены в Постановлении Правительства РФ от 19.03.01. №201.

Вычет по медикаментам применяется только по отношению к медикаментам, которые указаны в Постановлении Правительства РФ от 19.03.01. №201.

Страховые организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.

В случаях 1, 2, 3 вычет предоставляется в размере фактически осуществленных расходов налогоплательщика, но не более 120 000руб. в совокупности с иными видами социальных вычетов.

Необходимо отметить, что для дорогостоящего лечения ограничения в 120 000руб. нет, то есть к вычету принимается вся сумма фактически осуществленных расходов. Перечень утвержден в Постановлении правительства №201.

Все перечисленные вычеты предоставляются по окончании налогового периода, при этом налогоплательщик подает заявление, декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.

Дата добавления: 2014-01-20