Порядок исчисления НДФЛ

Для того, чтобы правильно и своевременно осуществлять расчеты в бюджет по НДФЛ налоговому агенту нужно осуществлять следующие действия:

1)исчислить сумму НДФЛ нужно по каждому физическому лицу, отдельно по каждой ставке, которая предусмотрена для соответствующего вида дохода. НДФЛ исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее5о копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше округляется до рубля. По ставке 13%:

а)нужно по итогам каждого месяца определять налоговую базу с нарастающим итогом с начала года. Налоговая база рассчитывается исходя из всех доходов начисленных за этот период.

б)рассчитывается сумма налога, приходящиеся на исчисленную с начала года налоговую базу. Для этого налоговая база умножается на ставку.

в)рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и уплатить в соответствующем месяце. Эта сумма определяется путем уменьшения НДФЛ исчисленного с начала года на сумму НДФЛ удержанную у физического лица в предыдущий месяц.

Расчет по ставкам 9%, 30%, 35%, 15% исчисление налога по доходам, облагаемым по этим ставкам производится отдельно по каждой сумме таких доходов, которые были начислены физическому лицу. НДФЛ по таким доходом рассчитывается путем умножения суммы доходов подлежащих налогообложению на соответствующую ставку. Налоговые вычеты не применяются. Налог рассчитывается при каждой выплате таких доходов с учетом даты фактически получения доходов.

2)удержание налога из доходов физического лица удерживаются из доходов физического лица при их фактической выплате. При выплате авансов по заработной плате НДФЛ не удерживается, так как день получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который они начислены, следовательно, удержать НДФЛ в полном объеме необходимо при выплате второй части заработной платы. Если работнику выдаются отпускные, то удерживать НДФЛ необходимо в момент их выплаты. Если передается доход в не денежной форме, то налог удерживается при ближайшей выплате физическому лицу денежных средств. При этом удержание можно производить из любых средств, которые выплачивает налоговый агент (заработная плата, отпускные, материальные выплаты). Налоговый агент не вправе уплачивать НДФЛ из собственных средств. Если нет возможности уплатить НДФЛ, то это сообщается в налоговые органы.

3)уплата налога в бюджетную систему исчисляется и удерживается налог уплачиваемый организацией по месту своего учета в следующие сроки:

Формы выплат доходов	Сроки перечисления НДФЛ в бюджет
Перечисление доходов на счет физического лица в банк	В день перечисления на банковский счет физического лица
Из кассы за счет средств полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты доходов
Из кассы за счет полученной выручки	Не позднее следующего дня после выплаты доходов из кассы
Натуральная форма доходов	Не позднее дня следующего за днем удержания налога
Материальная выгода	Не позднее дня следующего за днем удержания налога

Если сумма удержанного налога равна или меньше ста рублей, то она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, которая будет перечислена в следующем месяце. Такой перенос возможен не позднее декабря текущего года.

Если организация имеет обособленные подразделения, то необходимо уплатить НДФЛ по месту нахождения каждого из них. Здесь сумма НДФЛ нужно определить исходя из доходов физического лица, который работает в этом обособленном подразделении. Порядок уплаты НДФЛ зависит от того, имеет ли обособленное подразделение расчетный счет отдельный баланс или нет. Если имеет, то подразделение уплачивает налог самостоятельно. Если нет, то налог исчисляется, удерживается и перечисляется головной организацией, но налог в любом случае уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения.

Дата добавления: 2014-01-20