Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия

Особенности по некоторым видам дохода

Налогоплательщики, если они получили такие доходы, то они самостоятельно исчисляют налог, самостоятельно подают налоговую декларацию в обще установленные сроки и самостоятельно платят налог. Доходы:

1)сумма вознаграждений, полученная от физических лиц и организаций не являющимися налоговыми агентами на основе заключенного трудового договора и договора гражданско - правового характера включая доходы по договорам найма или по договорам аренды любого имущества. Это касается всех налогоплательщиков физических лиц.

2)доходы от продажи физическими лицами собственного имущества или имущественных прав.

3)доходы физических лиц резидентов РФ за исключением российских военнослужащих проходящих службу заграницей. Доходы от источников находящихся за пределами РФ.

4)доходы физических лиц, которые получили выигрыш, выплачиваемый организаторами игр и в том числе игровые автоматы.

5)доход в виде вознаграждений наследникам, либо правоприемликам авторам произведений науки и искусства.

6)иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Налогоплательщики по выше перечисленным доходам уплачивает налог по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующим за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании уведомления в два платежа равными долями. Первый не позднее 30 календарных дней с даты получения уведомления. Второй не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Сумма НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. При этом налогоплательщик получая дивиденды от источников за пределами РФ вправе уменьшить сумму НДФЛ исчисленную и уплаченную в соответствии с налоговым кодексом на сумму НДФЛ, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода(в иностранном государстве). Но только в том случае, если источник дохода в иностранном государстве с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Если сумма налога, уплачивается по месту нахождения источника дохода больше суммы налога, исчисленная в соответствии с налоговым кодексом, то тогда разница полученная не возвращается из бюджета.

Порядок налогообложения дивидендов полученных в Российской Федерации

Налоговый кодекс определяет дивиденды как любой доход акционера по принадлежащим ему акциям (долям), которые получает от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном капитале этой организации.

Акционерами (участниками) российских организаций могут быть как юридические лица, так и физические лица. Они могут быть как российскими, так и иностранными. В зависимости от того Каму выплачивается дивиденд (юридическому лицу или физическому),их налогообложение имеет свои особенности:

1)дивиденды выплачиваются РФ, которые находятся на обычном режиме налогообложения: организация, которая выплачивает дивиденды российским юридическим лицам является налоговым агентом по налогу на прибыль организации и следовательно она должна исчислять налог на прибыль, удерживать этот налог из суммы, выплачиваемых дивидендов и перечислять в бюджет. Доходы российских организаций, полученных в виде дивидендов, облагаются по ставке 9%. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов юридического лица, получателя дивидендов, исчисляются по следующей формуле:

Н=К*С*(д-Д) (1)

К-отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика- получателя дивидендов к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговыми агентами;

С- налоговая ставка(9%);

д- общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом, в пользу всех налогоплательщиков дивидендов;

Д- общая сумма дивидендов, полученная самими налоговыми агентами в текущем отчетном периоде, если данная сумма дивидендов ранее не уплачивалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

При расчете показателя «Д» учитывается сумма дивидендов за минусом удержанного с них налога (налог на прибыль).

Если значение «Н» составляет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

2) получатель дивидендов- РФ, находящийся на специальных режимах налогообложения:

а) ЕНВД

б) УСН

в) ЕСХН

Если применяется ЕНВД. то доход, полученный от долевого участия ЕНВД не облагается. В связи с этим, налогообложение дивидендов, которые выплачиваются организацией, которая находится на ЕНВД, осуществляется в том же порядке, который предусмотрен для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения.

При выплате дивидендов налогоплательщиками, применяющими УСН организация выплачивающая дивиденды является налоговым агентом и, следовательно, она должна удержать налог на прибыль в том же порядке, который определен для организаций, применяющих обычную систему налогообложения.

При определении объекта налогообложения по ЕСХН не учитываются доходы в виде дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговыми агентами. Таким образом, налогообложение дивидендов, выплачиваемых учредителю, применяющему ЕСХН аналогичен по налогообложению дивидендов выплачиваемых организациям, применяющих УСН.

3) выплаты дивидендов иностранным организациям: российские организации, которые являются источником выплаты дивидендов, признаются налоговыми агентами и, следовательно, она должна удержать при их выплате налог на прибыль. Налоговая база здесь это сумма выплачиваемых дивидендов. К налоговой базе применяется ставка 15%.

4)учредитель физическое лицо- резидент Российской Федерации. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, осуществляется в порядке предусмотренным для налогообложения дивидендов российских организаций, то есть применяется формула (1). При этом организация, которая выплачивает дивиденды НДФЛ по ставке 9%.

В таком же порядке осуществляется налогообложение дивидендов, выплачиваемых индивидуальными предпринимателями, в том числе индивидуальными предпринимателями, применяющих специальный режим налогообложения.

5)учредитель - физическое лицо- нерезидент Российской Федерации. Налогообложение дивидендов выплачиваемых физическим лицом- нерезидент Российской Федерации аналогично налогообложению дивидендов, выплачиваемых иностранными организациями.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством: по безработице, беременности и родам. За исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком.

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3)компенсационные выплаты связанные с:

а) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б)бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в)оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г)оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д)увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е)гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

ж)возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

з)исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов. Командированные расходы при оплате их работодателем не подлежат налогообложению суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке в РФ и 2500 рублей за пределами территории РФ. Так же не подлежат налогообложению фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов (вокзалов), расходы на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, расходы по получению служебного заграничного паспорта, расходы на получение визы.

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

а)налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством

б) выплачиваются работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи;

в)налогоплательщикам в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации

9) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

10)суммы компенсации работодателями своим работникам и членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. Необходимым условием является тот факт, что эти суммы должны быть выплачены за счет средств организации и в этой организации эти суммы не относятся к расходам не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, либо эти расходы оплачены за счет бюджетных средств в РФ, либо за счет средств получаемых от деятельности в отношении которой организация применяет специальные режимы налогообложения.

11)суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников

12)стипендии

13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции - в течение пяти лет

15) доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употребления в пищу

16) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

17) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)

19)призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов

20)доходы в виде оплаты за обучение налогоплательщика по основным, дополнительным общеобразовательным и профессионально-образовательным программам, а также его профессиональной подготовки и переподготовке в российских образовательных учреждениях

21) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов

22) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

а)стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

б) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления

в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам

г) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров

23) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву

24)суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями

25) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов

26)помощь в денежной и натуральной формах, а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны), в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

27)средства материнского, семейного капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей

28) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат на уплату процентов по займам, кредитам

29)суммы выплат на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

30)взносы работодателей, уплачиваемые в пользу работника в соответствии с законом «О дополнительных страховых на накопительную часть трудовой пенсии», не более 12000 рублей в год

31)доход в виде жилого помещения предоставляемых в собственность бесплатно в соответствии с законом «О статусе военнослужащих».

Дата добавления: 2014-01-20