Вопрос Понятие и сущность налогового расследования

Принципы налогового расследования

Источники права, регламентирующие порядок проведения налоговых расследований

Понятие и сущность налогового расследования

Понятие «налоговое расследование» отражает способы выявления налоговых преступлений и правонарушений, всюсовокупность первичных и последующих оперативно-розыскных, уголовно-процессуальных и налогово-проверочных мероприятий, проводимых органами внутренних дел и другими субъектами оперативно-розыскной деятельности совместно сналоговыми органами в интересах не только выявления, но и расследования всех обстоятельств, связанных с совершением нарушений законодательства о налогах и сборах, в том числе и уголовно-наказуемых.

Расследование в соответствии с нормами уголовно-процессуального кодекса является процессом собирания и проверки доказательств, необходимых и достаточных для выяснения обстоятельств, входящих в предмет доказывания. Осуществляется уголовное расследование налоговых преступлений на стадии - предварительного следствия.

Термин «расследование» сродни понятию «контроль». Эти понятия выражают процесс познания, узнавания чего-либо, сопоставление каких-либо фактов, событий.

В ст. 32 НК РФ указано, что налоговые органы обязаны «осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов».

В соответствии с налоговым законодательством основной формой налогового контроля является налоговая проверка в двух её разновидностях - камеральная и выездная. Проверка сопровождается тщательным изучением учета, отчетности и документации проверяемых лиц и организаций, получением необходимых объяснений, осмотром мест, помещений и территорий и т. д. По результатам проверок в отношении правонарушителей принимаются предусмотренные законодательством меры уголовного, административного, налогово-правового и иного характера.

Применяя термин «налоговое расследование», мы обязательно увязываем его с такими понятиями, как «налоговое правонарушение» и «налоговое преступление». Так как только в результате расследования и проверки можно сделать вывод о наличии в действиях юридического или физического лиц признаков правонарушения и преступления.

Действующее налоговое законодательство раскрывает понятие налогового правонарушения как противоправное и виновно совершенное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности виновных лиц является налоговая санкция (ст. 114 НК РФ) -денежное взыскание (штраф), которое взыскивается с налогоплательщика в судебном порядке и в размерах, предусмотренных гл. 16 Налогового кодекса РФ.

Виды налоговых правонарушений перечислены в ст. 116-129.4 НК РФ. (Устно!!!! это грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, непредставление налоговой декларации, уклонение от постановки на учет в налоговом органе, неуплата или неполная уплата сумм налога и другие).

Согласно п. З ст. 108 НК РФ ответственность за налоговое правонарушение наступает в отношении физического лица, если установлен факт совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Данное деяние не может содержать и признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательском Российской Федерации: ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса РФ. Налоговые правонарушения отличаются от налоговых преступлений лишь степенью общественной опасности. Так, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК) является налоговым правонарушением. Если же данное деяние привело к нанесению крупного ущерба, то оно может быть квалифицировано как налоговое преступление по ст 199.1 УК РФ.

Мероприятия по выявлению налоговых преступлений с 2011 года осуществляет Следственный комитет РФ.

Итак, налоговое расследование это процесс применения специальными органами уголовной юстиции и налоговыми органами в пределах предоставленных им полномочий уголовно-процессуальных, оперативно-розыскных, налогово-проверочных и иных мер по выявлению и проверке первичной информации о налоговых преступлениях и правонарушениях, а также разрешению вопроса о возбуждении уголовного дела или принятия иных предусмотренных законодательством мер.

Дата добавления: 2014-01-20