Журнал регистрации фактов предпринимательской деятельности

за _________ текущего года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	С расчетного счета в кассу организации поступили денежные средства для выдачи заработной платы	80 000	Касса	Расчетные счета
	Удержан налог с дохода персонала	8 200	Расчеты с персоналом по оплате труда	Расчеты по налогам и сборам
	Поступили материалы от поставщиков	70 000	Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Выдана из кассы заработная плата персоналу организации	50 000	Расчеты с персоналом по оплате труда	Касса
	ИТОГО	208 200

На основании регистрационного журнала суммы хозяйственных операций отражают на предварительно открытых счетах. Хозяйственные операции в нашем примере будут показаны следующим образом:

При разноске сумм по счетам особое внимание необходимо обращать на номер операции. Он обязательно должен соответствовать номеру хозяйственной операции по регистрационному журналу. При этом, номер отделяют от суммы скобкой с целью недопущения арифметических ошибок при подсчете оборотов.

После разноски сумм хозяйственных операций, счета подвергаются обработке, т.е. подсчитывают обороты и определяют конечное сальдо. В нашем примере счета обработаны следующим образом.

Конечные остатки служат базой для заполнения бухгалтерского баланса. Однако, прежде чем приступить к его составлению, необходимо сделать оборотную ведомость по синтетическим счетам следующей формы:

Оборотная ведомость за ___________ текущего года

(тыс. руб.)

Наименование бухгалтерского счета	Начальный остаток	Обороты за месяц	Конечный остаток
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Материалы	3 000		70 000		73 000
Касса			80 000	50 000	30 200
Расчетные счета	80 000			80 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 400	2 000		70 000	2 400	72 000
Расчеты с персоналом по оплате труда		82 400	58 200			24 200
Расчеты по налогам и сборам		1 200		8 200		9 400
Итого	85 600	85 600	208 200	208 200	105 600	105 600

В графе «Начальный остаток» отражены суммы остатков активных и пассивных счетов. В следующей графе «Обороты за месяц» отражаются суммы оборотов по данным обработанных счетов за отчетный период. В графе «Конечный остаток» отражаются суммы конченого сальдо обработанных счетов.

После заполнения оборотной ведомости обязательно подсчитывают итоги. При этом, должно получиться три пары равенства. Если этого совпадения нет, значит, допущена или арифметическая ошибка или ошибка при составлении бухгалтерской проводки. Кроме того, итог оборотов должен совпасть с итогом по регистрационному журналу. Если этого совпадения нет, значит пропущена (не нашла отражение на счетах) сумма по какой-то хозяйственной операции.

Помимо оборотных ведомостей по синтетическим счетам составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам, открываемым к синтетическому счету.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл.) составляются на основе данных текущего аналитического учета. В этой оборотной ведомости указываются: наименование счетов, сальдо на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту, сальдо на конец отчетного периода. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется как в натуральном, так и денежном выражении:

При проверке в оборотных ведомостях натуральных показате­лей могут быть выявлены ошибки не только в записях по аналитическим счетам, но и в самих документах, по­служивших основанием для разноски хозяйственной операции по аналитическим счетам. Итоговые суммы оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяются с оборотной ведомостью по синтетическим счетам.

Дата добавления: 2014-01-20