Решение. Решение № Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1. Возмещены расходы сотрудника за февраль

Решение

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Возмещены расходы сотрудника за февраль
2.	Отражена в составе расходов сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм
3.	Отражена в составе расходов сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях сверх норм
4.	Отражена сумма ПНО (550 х 20 %)

В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство будет отражаться та­кими проводками ежемесячно в течение февраля и марта 2009 г.

В I квартале 2009 г. сумма постоянного налогового обязательства, увеличивающе­го налог на прибыль, составит 220 руб. (110 руб. х 2).

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Возмещены расходы сотрудника за февраль	1 750
2.	Отражена в составе расходов сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм	1 200	26-в пред норм
3.	Отражена в составе расходов сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях сверх норм		26-сверх норм
4.	Отражена сумма ПНО (550 х 20 %)		99 -НП	68-НП

В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство будет отражаться та­кими проводками ежемесячно в течение февраля и марта 2009 г.

В I квартале 2009 г. сумма постоянного налогового обязательства, увеличивающе­го налог на прибыль, составит 220 руб. (110 руб. х 2).

Временные разницы - это такие доходы и расходы, которые форми­руют бухгалтерскую прибыль или убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Отложенный налог на прибыль - это сумма, которая увеличивает или уменьшает налог на при­быль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль делятся на два вида:

- вычитаемые временные разницы;

- налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы – это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих отчетных периодах. Они образуются в следующих случаях:

Вычитаемые временныe разницы образуются в результате:

- применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

- использования разных способов признания коммерческих и управлен­ческих расходов в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, ус­луг) в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

- у6ьпка, перенесенного в будущее, который не использован для умень­шения налога на прибыль в отчетном периоде, но будет принят в целях нало­гообложения в последующих отчетных периодах;

- в случае продажи объектов основных средств, различных правил при­знания для целей бухгалтерского учета и налогообложения остаточной стои­мости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;

- прочих аналогичных различий.

При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возника­ет в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете.

Вычитаемая временная разница вследствие применения разных спо­собов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтер­ском и налоговом учете возникает в том случае, если в бухгалтерском учете эти расходы списываются сразу, а в налоговом учете - постепенно.

По убытку, перенесенному на будущее, вычитаемая временная раз­ница определяется вычитанием из всей суммы убытка суммы убытка, принятой для уменьшения налоговой базы.

Вычитаемая временная разница по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) может возникнуть у организа­ций, признающих доходы и расходы кассовым методом.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагае­мой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль (отложенный налоговый актив – ОНА).

Отложенные налоговые активы возникают в случае, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в на­логовом, а доходы - позже, чем в налоговом.

ОНА должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уп­лате в следующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив (ОНА) равняется величине, определяемой как про­изведение вычитаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

ОНА = ВВР х Ставку налога

В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода, будет отражаться следующей проводкой:

Корреспонденция. счетов
		Содержание операции
Дебет	Кредит
09 «Отложенные нало-	68/2 «Расчеты по на-	Начислен отложенный налоговый
говые активы»	логу на прибыль»	актив

В следующем или следующих отчетных периодах, когда будет происхо­дить уменьшение суммы вычитаемых временных разниц, соответственно будет уменьшаться и сумма отложенных налоговых активов. Суммы, на ко­торые уменьшаются отложенные налоговые активы, должны быть отражены по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции с дебетом счета расчетов по налогам и сборам.

Таким образом, уменьшение или полное погашение отложенных налого­вых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного пе­риода отражается следующим образом:

Корреспонденция счетов
		Содержание операции
Дебет	Кредит
68/2 «Расчеты по на-	09 «Отложенные нало-	Уменьшен (погашен) отложенный
логу на прибыль»	говые активы»	налоговый актив

В случае выбытия объекта актива, по которому был начислен отложен­ный налоговый актив, сумма начисленного отложенного актива списывает­ся на счет учета прибылей и убытков бухгалтерской проводкой:

Корреспонденция счетов
		Содержание операции
Дебет	Кредит
99 «Прибыли и убыт-	09 «Отложенные нало-	Списан отложенный налоговый ак-
ки»	говые активы»	тив при выбытии объекта актива, в
		отношении которого возникала вы-
		читаемая временная разница

Дата добавления: 2014-01-20