Перевод предприятий на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Единый налог на вмененный доход

6.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

6.1.1. Общие положения об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности;

6.1.2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;

6.1.3. Порядок перевода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

6.1.4. Объект налогообложения;

6.1.5. Ставки налога и годовая стоимость патента;

6.1.6. Порядок уплаты единого налога и годовой стоимости патента;

6.2. Единый налог на вмененный доход

6.2.1. Общие положения о едином налоге на вмененный доход;

6.2.2. Плательщики налога. Сферы деятельности для которых устанавливается и вводится единый налог на вмененный доход на территории Иркутской области;

6.2.3. Объект налогообложения. Ставка и порядок расчета налога;

6.2.4. Налоговая декларация (расчет), свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход;

6.2.5. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход

6.3. Вопросы для самоконтроля

6.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

6.1.1. Общие положения об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством РФ.

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности (переход к упрощенной или возврат к ранее принятой) предоставляется на добровольной основе.

Применение упрощенной системы организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога.

Для организаций, применяющих упрощенную систему сохраняется уплата таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога.

Организации применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности оформляют первичные документы бухгалтерской отчетности, книгу учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов, но за ним сохраняется порядок ведения кассовых операций и предоставления необходимой статистической отчетности.

6.1.2 Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих до 15 человек (включая по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера и в филиалах и в подразделениях), независимо от вида деятельности, кроме организаций, занятых производством подакцизной продукции, созданных на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитных организаций, страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, предприятий игорного и развлекательного бизнеса.

Организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на право применения упрощенной системы, совокупный размер валовой выручки не превысил 100000-кратного минимального размера оплаты труда, установленный на первый день квартала, в котором подано заявление.

6.1.3. Порядок перевода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на 1 календарный год налоговыми органами по месту постановки организации на налоговый учет. Годовая стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога в зависимости от вида деятельности.

Патент выдается налоговыми органами на основе письменного, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

- если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, т.е. 15 человек;

- если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за платежей за предыдущий отчетный период;

- если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Решение о переходе организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в 15-тидневный срок со дня подачи заявления.

При получении патента в налоговом органе организация предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов на первой странице которой налоговый орган фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи.

По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

6.1.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения единым налогом для организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается валовая выручка, полученная за отчетный период (квартал). Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов.

6.1.5. Ставки налога и годовой стоимости патента

Для организаций, осуществляющих виды деятельности, определенные как приоритетные, а это:

а) деятельность в сфере здравоохранения, образования, общественного питания (кроме кафе, баров, ресторанов, закусочных), жилищно-коммунального хозяйства, спортивная деятельность, а также деятельность библиотек и музеев;

б) производство фармацевтических препаратов, медицинских химических веществ и лекарственных препаратов из растительных продуктов, производство медицинского оборудования;

в) производство продуктов мукомольной промышленности, производство хлебобулочных изделий, макарон, лапши и аналогичных мучных изделий;

г) услуги в растениеводстве, услуги по ремонту тракторов, машин и оборудования для сельского хозяйства за вознаграждение или на договорной основе

установлена ставка единого налога, зачисляемого в областной бюджет в размере 4,17 % от валовой выручки;

Для организаций, осуществляющих все остальные виды деятельности - 6,67 % от валовой выручки.

Указанные ставки устанавливаются в дополнение к ставке единого налога в размере 3,33 %, зачисляемого в федеральный бюджет.

Годовая стоимость патента для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в зависимости от вида деятельности устанавливается в соответствии с Законом Иркутской области «О применении на территории Иркутской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Например, в такой сфере деятельности как производство мебели годовая стоимость патента составляет 56250 руб., в общественном питании, производстве пищевых продуктов, безалкогольных напитков годовая стоимость патента составляет 37500 руб.

6.1.6. Порядок уплаты единого налога и годовой стоимости патента

Выплата годовой стоимости патента организациями осуществляется ежеквартально равными долями не позднее 15 числа первого месяца отчетного периода (квартала) отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, а также в областной и местный бюджеты в соотношении один к двум.

Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Сумма единого налога уплачивается организациями ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Для подтверждения оплаты единого налога организация одновременно с представлением в налоговый орган расчета, подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента и выписки из книги учета доходов и расходов с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период, предъявляет патент и копии платежных документов, заверенные подписью руководителя организации и печатью.

6.2. Единый налог на вмененный доход

6.2.1. Общие положения о едином налоге на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов РФ.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" за исключением государственных пошлин, таможенных пошлин и иных таможенных платежей, лицензионных и регистрационных сборов, налога с владельцев транспортных средств, земельного налога, единого социального налога.

6.2.2. Плательщики налога. Сферы деятельности для которых устанавливается и вводится единый налог на вмененный доход на территории Иркутской области

Плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

На территории Иркутской области единый налог устанавливается и вводится в действие для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

2) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

3) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;

4) розничная стационарная торговля ГСМ;

5) оказание бытовых услуг физическим лицам:

- ремонт, окраска и пошив обуви;

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;

- ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт и изготовление ювелирных изделий;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;

- ремонт оргтехники и периферийного оборудования;

- ремонт и изготовление металлоизделий;

- услуги фотоателье, фото- и кино лабораторий;

- сервисное обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

6) оказание физическим лицам парикмахерских услуг;

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

6.2.3. Объект налогообложения. Ставка и порядок расчета налога.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих расходов и доходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых или в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе другой деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом налоговой ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Величина вмененного дохода и сумма единого налога на год исчисляются по формуле:

M = (C * N) * T * D * W * (K₁, K₂,..... K_i); Y = M * Cm, где

M - величина вмененного дохода;

Y - сумма единого налога;

Cm - налоговая ставка (15 %)

C - базовая доходность на год, на единицу физического показателя.

Так по перевозкам пассажиров маршрутными такси величина базовой доходности принята равной 6000 руб. в год на одно пассажирское место. По розничной торговле, осуществляемой через торговые точки, имеющим торговый зал (магазины, павильоны) величина базовой доходности принята равной 9400 руб. за один квадратный метр площади.

N - количество единиц физического показателя. Например количество мест в маршрутном такси, количество квадратных метро площади магазина и т.д.

(C*N) - базовая доходность места осуществления предпринимательской деятельности.

Т - общий территориальный коэффициент, учитывающий ведение предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов области. Применительно к Иркутску он равен 0,9.

D - общий коэффициент "Дислокация", учитывающий место осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта.

Так если деятельность осуществляется в центре города, на территории вокзалов, аэропортов, коэффициент D=1,3, в жилых районах коэффициент D= 1,1.

W - общий коэффициент, учитывающий изменение цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим (индекс потребительских цен). По данным областного комитета государственной статистики коэффициент W=1,3962.

К₁, К₂,.. .Кi - повышающие (понижающие) коэффициенты, используемые в зависимости от сфер предпринимательской деятельности. Так в сфере деятельности перевозка пассажиров маршрутными такси применяется понижающий коэффициент К_1.2. "Срок эксплуатации автомобильного парка", учитывающий производительность используемых машин. Чем срок эксплуатации больше, тем данный коэффициент меньше. В сфере деятельности розничная торговля существует коэффициент К_7.1. "Ассортимент", учитывающий характер реализуемых товаров. Так при торговле ювелирными изделиями и оружием коэффициент К_7.1= 3, при торговле печатной продукцией коэффициент К_7.1=0,8.

6.2.4. Налоговая декларация (расчет). Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде не позднее чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода (например на III квартал до 1 июня), а также по требованию налоговых органов документы, подтверждающие количественные и качественные характеристики показателей, использованных для расчета суммы единого налога.

При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов предпринимательской деятельности в сферах для которых установлен единый налог на вмененный доход, в налоговые органы представляется отдельный расчет суммы единого налога по каждому виду деятельности.

При наличии нескольких мест осуществления деятельности в сферах, где применяется единый налог, расчет суммы единого налога представляется по каждому из таких мест.

Свидетельство об уплате единого налога выдается налогоплательщику налоговым органом по месту представления расчета суммы единого налога не позднее, чем через 3 дня со дня уплаты единого налога.

Для подтверждения факта уплаты единого налога налогоплательщик не позднее дня, следующего за днем уплаты, представляет в налоговый орган копии платежных документов.

6.2.5 Порядок и сроки уплаты налога.

Уплата авансовых платежей производится налогоплательщиком до 25 числа месяца, предшествующего месяцу (либо другому периоду - два и более месяца), за который производится уплата и выдается свидетельство.

В случае уплаты единого налога за 3,6,9 или 12 месяцев налогоплательщики представляют дополнительно в налоговый орган расчет общей суммы единого налога.

Сумма единого налога определяется в целых рублях.

6.3. Вопросы для самоконтроля

Кратко охарактеризуйте сущность упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности?

Каким образом ведется бухгалтерский учет в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?

Назовите условия, которым должны соответствовать организации, чтобы на них распространялось действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности?

Сохраняется ли обязанность по ведению учета налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход?

Каким образом производится уплата единого налога на вмененный доход?

Каков порядок исчисления единого налога на вмененный доход:

а) при осуществлении налогоплательщиком нескольких видов предпринимательской деятельности в сферах, для которых установлен единый налог на вмененный доход

б) при наличии нескольких мест осуществления деятельности в сферах, где применяется единый налог на вмененный доход?

Задача

1. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за квартал, подлежащую уплате при осуществлении пассажирских перевозок в г. Иркутске с одного маршрутного такси по следующим показателям:

- величина базовой доходности за год С=6000 руб. в год;

- количество мест в такси 13;

- коэффициент, учитывающий количество мест в такси "Вместимость" К_1.1. = 0,779;

- коэффициент "Срок эксплуатации автомобильного парка" К _1.2. = 1,2;

- индекс потребительских цен W= 1,3962;

- территориальный коэффициент для Иркутска Т = 0,9.

2. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за месяц, подлежащего уплате при осуществлении розничной торговли через павильон при следующих показателях:

- базовая доходность за год С=9400 руб.;

- торговая площадь павильона 20 м²;

- коэффициент дислокации D =1,1;

- коэффициент, учитывающий ассортимент товара К_7.1. =1,5;

- коэффициент, учитывающий размер торговой площади К_7.2= 1

W, D - те же.

7.1.Налог на имущество предприятий. Организация налогов, поступающих в дорожные фонды. Плата за землю.

7.1. Налог на имущество предприятий

7.1.1. Плательщики налога;

7.1.2. Объект налогообложения;

7.1.3. Имущество, не подлежащее налогообложению;

7.1.4. Уменьшение налогооблагаемой базы;

7.1.5. Налоговые ставки;

7.1.6. Порядок исчисления и уплаты налога;

7.2. Налог на пользователей автомобильных дорог

7.2.1. Плательщики;

7.2.2. Объект налогообложения;

7.2.3. Ставки налога;

7.2.4. Льготы по налогу;

7.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога;

7.3. Налог с владельцев транспортных средств

7.3.1. Плательщики;

7.3.2. Объект налогообложения;

7.3.3. Ставки налога с владельцев транспортных средств;

7.3.4. Льготы по налогу;

7.3.5. Порядок и сроки уплаты налога;

7.4. Плата за землю

7.4.1. Общие положения;

7.4.2. Плательщики земельного налога и арендной платы;

7.4.3. Объект обложения земельным налогом и взимания арендной платы;

7.4.4. Льготы по уплате земельного налога;

7.4.5. Ставки земельного налога;

7.4.6. Порядок установления и взимания земельного налога и арендной платы

7.5. Вопросы для самоконтроля

7.1. Налог на имущество предприятий

7.1.1. Плательщики налога

Плательщиками налога являются предприятия, учреждения, организации, считающиеся юридическими лицами.

7.1.2. Объект налогообложения

Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

7.1.3. Имущество, не подлежащее налогообложению

Данным налогом не облагается имущество:

а) бюджетных учреждений и организаций, органов власти, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Государственного фонда занятости населения, Фонда обязательного медицинского страхования;

б) предприятий по производству, переработке сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработки рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

г) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

д) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 % от общего числа работников;

е) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

ж) специализированных предприятий (по перечню, утвержденному Правительством РФ), производящих медицинские и иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

В соответствии с Законом Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" данным налогом не облагается имущество организаций, производящих товары, выполняющие работы, оказывающие услуги:

а) по переработке и уничтожению мусора и отходов производства;

б) по производству лечебного и диетического питания;

в) по сохранению исторических и культурных памятников;

г) по разработке, производству и внедрению устройств для учета расхода горячей и холодной воды,

при условии, что сумма выручки от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % от общей суммы выручки по всем видам деятельности, включая доходы от внереализационных операций, а также при условии полного использования амортизационных отчислений данного отчетного года на восстановление основных средств в отчетном году.

7.1.4. Уменьшение налогооблагаемой базы

Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

б) земли.

Также в соответствии с Законом Иркутской области стоимость имущества организации, исчисляемая для целей налогообложения, независимо от основного вида деятельности организации уменьшается на балансовую стоимость:

а) поездов пригородного сообщения и общественного автомобильного транспорта, используемого для перевозки населения;

б) оборудования, используемого организациями общественного питания при оказании услуг общественного питания учреждениям образования и отдельным категориям граждан по договорам с органами образования и социальной защиты населения;

в) имущества, создаваемого и приобретаемого для реализации инвестиционных проектов по переоснащению и модернизации своего производства на период окупаемости проекта в рамках утвержденной областной инвестиционной программы.

Условием применения данной льготы является полное использование амортизационных отчислений данного отчетного года на восстановление основных средств в отчетном году.

7.1.5. Налоговые ставки

Ставка налога на имущество организаций независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности устанавливается в размере 2 % от налогооблагаемой базы.

Ставки в пониженных размерах:

1. Ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 1 % для организаций:

а) оказывающих населению услуги по ремонту бытовых товаров и предметов личного пользования;

б) производящих и реализующих населению хлебобулочные и макаронные изделия, муку, крупу;

в) речного транспорта, осуществляющих пассажирские перевозки;

г) производящих текстильные изделия, одежду и обувь;

д) осуществляющих строительство и ремонт автомобильных дорого общего пользования.

2. Ставка налога в размере 0,5 % для организаций:

а) осуществляющих агрохимическое, снабженческо-сбытовое и ремонтно-техническое обслуживание сельского хозяйства;

б) осуществляющих строительство и эксплуатацию объектов мелиоративного и водохозяйственного назначения области.

3. Ставка налога в размере 0,1 % для организаций:

а) осуществляющих торговлю в сельской местности;

б) оказывающих населению в сельской местности услуги по ремонту бытовых товаров и предметов личного пользования;

в) вновь созданных субъектов малого предпринимательства, осуществляющих свою деятельность в производственной сфере, в течение 2-х лет с момента создания. В случае прекращения деятельности до истечения двухлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере с момента начала деятельности.

Условиями применения данных льгот являются:

а)получение выручки от указанного вида деятельности в размере не менее 70 % от общей суммы выручки по всем видам деятельности данной организации, включая доходы от внереализационных операций;

б) полное использование амортизационных отчислений данного отчетного года на восстановление основных средств в отчетном году.

Имущество, сданное организацией в аренду полностью или частично и не используемое в основной деятельности, облагается налогом на имущество по ставке 2 %.

7.1.6. Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

7.2. Налог на пользователей автомобильных дорог

7.2.1. Плательщики

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия. учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

7.2.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг) и сумма разница между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

При исчислении налога учитываются особенности налогообложения налогоплательщиков по отдельным видам деятельности (например, банки, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды, строительные, проектные, научно-исследовательские организации, туристско-экскурсионные организации, риэлторские организации, биржи, угледобывающие и углеперерабатывающие организации, организации общественного питания.

При исчислении налогооблагаемой базы в нее не включаются налог с продаж, НДС, акцизы и экспортные пошлины.

7.2.3. Ставки налога

Ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере:

1 % выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

1 % суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.

7.2.4. Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются:

1. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более %;

2. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорого общего пользования и отдельных магистральных улиц Москвы и Санк-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования в части выручки, полученной от осуществления этой деятельности;

3. Иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ.

4. Профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования.

7.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики, имевшие по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2000 рублей, а также субъекты малого предпринимательства, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности уплату налога производят один раз в квартал в соответствии с поданными декларациями в пятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи деклараций за первый квартал, полугодие, девять месяцев и в десятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации за год.

Налогоплательщики, на которых не распространяется указанное выше, уплату налога производят ежемесячно на основании итогов реализации продукции и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца.

По деятельности обособленного подразделения юридического лица, если по этому подразделению составляется баланс и оно имеет расчетный счет в банке, налог уплачивается по месту нахождения этого подразделения.

Налогоплательщики представляют ежеквартально по месту своего нахождения налоговым органам, а также органам, ведущим учет указанных платежей, декларацию суммы налога в срок, установленный для представления квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.

По деятельности обособленного подразделения налоговая декларация представляется по месту нахождения этого подразделения.

7.3. Налог с владельцев транспортных средств

3.1. Плательщики

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются юридические лица, граждане РФ, в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

7.3.2. Объект налогообложения

Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства.

7.3.3. Ставки налога

Ставки налога устанавливаются в рублях с каждой лошадиной силы. Так для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка налога составляет 1 руб. с лошадиной силы.

7.3.4. Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

2) Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;

3) Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

4) Общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

5) Предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

6) Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

7) Профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования.

8) Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы РФ;

9) Субъекты малого предпринимательства - юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

10) Областные бюджетные учреждения, органы государственной власти области, органы местного самоуправления области;

11) Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;

12) Многодетные семьи (при количестве 4 и более детей).

7.3.4. Порядок и сроки уплаты налога

Налог уплачивается ежегодно.

Если транспортные средства приобретены налогоплательщиком во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец.

По выбывшим (в частности, проданным) транспортным средствам налог налогоплательщику не возвращается.

Уплата налога производится один раз в текущем году, но не позднее наиболее ранней из следующих дат:

- дата осуществления государственной регистрации или снятия с учета транспортного средства;

- дата прохождения государственного технического осмотра;

- дата последнего дня срока, установленного в соответствующем году для прохождения государственного технического осмотра.

Организации представляют налоговую декларацию ежегодно в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности за соответствующий год, в котором уплачен (подлежит уплате) налог.

Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг.

7.4. Плата за землю

7.4.1. Общие положения

Использование земли в РФ является платным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных Земельным кодексом, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

7.4.2. Плательщики земельного налога и арендной платы

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым представлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

7.4.3. Объект обложения земельным налогом и взимания арендной платы

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам (сельхозугодия, земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства, жилищного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей).

7.4.4. Льготы по уплате земельного налога

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) заповедники, дендрологические парки, ботанические сады;

2) предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами;

3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;

5) инвалиды I и II групп;

6) земли общего пользования населенных пунктов;

7) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной, муниципальной, профсоюзной собственности;

8) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы.

Полный перечень льгот установлен Законом РФ "О плате за землю"

7.4.5 Ставки земельного налога.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. Ставки земельного налога утверждаются местными органами государственной власти. Всего в Иркутске выделено 9 оценочных зон, каждой из которых соответствует ставка земельного налога в рублях за квадратный метр.

7.4.6. Порядок установления и взимания земельного налога и арендной платы.

Основанием для установления земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования (аренды) земельным участком.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется этими юридическими лицами.

Юридические лица ежегодно, не позднее 1 июля предоставляют налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течении месяца с момента их предоставления.

Суммы налога уплачиваются равными долями непозднее 15 сентября и 15 ноября.

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на земельные участки, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям, возлагается на их руководителей.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов.

В соответствии с Постановлением мэра г. Иркутска арендная плата рассчитывается по формуле:

Ап.= П * Сн. * Кп. * Н;

где А п. - арендная плата в рублях;

П - площадь земельного участка, м²;

Сн. - дифференцированная базовая ставка земельного налога, руб.;

Кп. - повышающий коэффициент, применяемый к дифференцированным ставкам земельного налога при определении арендной платы;

Н - сверхнормативная продолжительность строительства, в годах.

7.5.Вопросы для самоконтроля

1. Что облагается налогом на имущество предприятий?

2. Какие налогоплательщики уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог поквартально?

3. Что облагается налогом с владельцев транспортных средств?

4. Что является формами платы за землю?

Задача

Среднегодовая стоимость имущества за первый квартал 678,8 тыс. руб.;

за полугодие 1423,25 тыс. руб.;

за девять месяцев 2238,75 тыс. руб.;

за год 3102,5 тыс. руб.

Рассчитать ежеквартальные налоги и годовой налог на имущество предприятия.

Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-М.:Юрайт-Издат, 2003.-454 с.-(Российское Федеральное законодательство).

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Курс лекций для студентов специальности 061500 Маркетинг

Составитель Сергеев Вадим Александрович

Издается в авторской редакции

ИД №06318 от 26.11.01.

Подписано в печать 30.06.03. Уч.-изд. л. 3,7.

Регистрационный номер NEL-2003-C64/ Сервер БГУЭП.

Издательство Байкальского государственного университета

экономики и права

664015, Иркутск, ул. Ленина, 11.

Дата добавления: 2014-01-20