Элементы налога: ст. 17 НК РФ

Налоговая политика государства.

Принципы налогообложения.

Впервые сформулировал Адам Смит.

1. Принцип хозяйственной свободы и независимости налогоплательщика основанной на частной собственности

2. Принцип справедливости – все налогоплательщики должны платить одинаковые налоги.

Вертикальная справедливость – молодое поколение и старшее поколение. Старшее поколение потребляет бюджетные деньги. Этот принцип имеет возвратный характер, когда они были молодыми они проплатили свою старость.

3. Принцип определенности – налогоплательщик должен знать время, способ и размер налога заранее (ст. 32 НК РФ). Налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о налогах и т.п.

4. Принцип удобности – прежде всего государство должно создать условия на основании которых у налогоплательщика есть желание платить налоги. Время и способ уплаты налогов должны быть удобны прежде всего налогоплательщикам, а не налоговому органу. Приоритет интересов налогоплательщика.

5. Принцип экономии – налоги должны быть выгодны государству. Потраченные средства на сбор налогов не должны быть выше собранных налогов.

Ст. 3 Налогового Кодекса – принципы.

Все неясности и сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.

Функции налогообложения.

Государство не вмешивается в экономические процессы, только экономическими способами, но не авторитарными.

1. Фискальная функция (собирать деньги государством для выполнения своих функций)

2. Регулирующая:

- стимулирующая – регулирование к-л. экономических процессов.

- дестимулирующая – не стимулировать какую-либо отрасль (например, игровой бизнес)

3. Политическая функция – когда налогом решаются политические вопросы. (Налог на коммунистов). Израиль – необлагаемый минимум для палестинцев был больше чем для израильтян.

3 типа:

1. политика высоких налогов при отсутствии социальной поддержки.

2. политика умеренных налогов, позволяющая развиваться бизнесу (государство должно иметь эффективный налоговый контроль). Это наш тип политики.

3. Политика высоких налогов при мощной социальной поддержки (Германия, Скандинавские страны)

1. субъект налогообложения

2. объект налогообложения (имущество, прибыль, доход и т.п.) Может совпадать с налоговой базой по некоторым налогам.

3. налоговая база – количественное выражение.Объект и база не совпадают.

4. ставка налога – денежная часть, сумма которая начисляется на единицу измерения налоговой базы. Твердые процентные ставки – на каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога.

5. налоговый период – то время в течение которого формируется налоговая база

6. порядок исчисления налога – НДС, налог на прибыль – субъект хозяйствования сам исчисляет налог, 2. Когда государство обязано исчислять налог за налогоплательщика. Юр. лица сами исчисляют налог. 3. Когда налоговый агент (работодатель) сам выполняет эти функции

7. порядок и сроки уплаты налога. И безналичным и наличным путем. Авансовые платежи (налог на прибыль)

Факультативный элемент – ЛЬГОТЫ. В разной форме (подоходный налог)

Элементы налога – у налогоплательщика возникает обязанность уплаты налога если закон о налоге содержит все элементы налога.

Установление налогов – компетентность Федерального Собрания – Конституционное право.

Появилась налоговая отрасль законодательства – только административная ответственность.

Метод налогового права – императивный

Источники НП:

1. Конституция РФ (ст. 57, 71,72)

Конституция США – указание для чего уплачиваются налоги.

Установление налогов – Федеральным собранием.

Вводить налоги – органы власти субъектов РФ

2. ФЗ (кодексы и просто законы):

-НК РФ ч.1:

· общие принципы налогообложения

· элементы налога

· права и обязанности сторон налогообложения

· порядок проведения налогового контроля

· применяемые меры принуждения к нарушителям налогового законодательства

· порядок обжалования

- НК РФ ч.2 – главы посвященные конкретным налогам.

© Закон «о налогах на имущество физических лиц» - единственный налог, который регулируется отдельным законом.

© Закон о налоговых органах

© Вводные законы (о введении в действие)

3) Подзаконные акты (много указов издавалось при Ельцине)

4) Законы субъектов РФ

5) нормативные акты органов местного самоуправления

6) нормативные договоры (акты, которые устанавливают нормы для формально-определенного круга лиц)

Международный договор об устранении двойного налогообложения (т.е. налогоплательщик уплачивает налог в одном государстве)

Налоги:

1. федеральные:

1.1. налог на прибыль

1.2. налог на добавленную стоимость

1.3. налог на доходы физических лиц

1.4. налог на акцизы

1.5. водный налог

1.6. государственная пошлина

1.7. сбор за пользование

2. региональные

2.1. транспортный налог

2.2. налог на игровой бизнес

3. местные

3.1. налог на имущество физических лиц

3.2. земельный налог

Дата добавления: 2014-01-20