Порядок заполнения приложений к налоговой декларации

Приложение № 1 к декларации заполняется отдельно по каждому поставщику.

В верхней части приложения указываются сведения о поставщике.

В таблице указываются сведения об объемах и стоимости поставленных нефтепродуктов (по видам).

Сводные показатели по видам нефтепродуктов отражаются в соответствующих строках, имеющих коды 060 - 100, на третьей странице приложения.

Приложение № 3 к декларации заполняется отдельно по каждому покупателю.

В верхней части приложения указываются сведения о покупателе.

В таблице указываются сведения об объемах и стоимости реализованных нефтепродуктов (по видам).

Сводные показатели по видам нефтепродуктов отражаются в соответствующих строках, имеющих коды 060 - 100, на третьей странице приложения.

При заполнении приложений № 1, 3 к декларации следует учитывать, что при наличии по одному виду нефтепродуктов нескольких счетов-фактур по каждому счету-фактуре заполняется отдельная строка.

В приложениях № 2, 4 к декларации указываются объемы нефтепродуктов, полученных (поставленных) в целом за налоговый период.

Лицами, имеющими свидетельство только на розничную реализацию нефтепродуктов, приложения № 3, 4 к декларации не заполняются.

Приложение № 5 к декларации заполняется в случае уплаты налогоплательщиком сумм акциза по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В таблице отдельно по каждой строке отражаются суммы акциза, уплаченные по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

Особенности исчисления и уплаты акцизов обособленными подразделениями организации

Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, согласно ст. 194 НК РФ осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из фактической реализации за истекший налоговый период, и уплачивается по месту нахождения такого обособленного подразделения в сроки, установленные п. 3 ст. 204 НК РФ. Если на территории одного субъекта Российской Федерации находятся несколько

обособленных подразделений, исчислить сумму налога можно централизованно по месту расположения головной организации (п. 4 ст. 204 НК РФ).

Кроме того, организации-налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, осуществляющие операции с нефтепродуктами, в соответствии с письмом ФНС РФ от 16 ноября 2004 г. №03-04-11/2329/44@ имеют право уплачивать акциз централизованно по месту своего нахождения в том случае, если обособленные подразделения совершают операции с нефтепродуктами на одной территории с головной организацией.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации, а также по месту нахождения обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых операций, признаваемых объектом налогообложения, в отчетный налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налогоплательщик обязан также представить налоговую декларацию в случае, когда исчисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе и товары, на которые установлена нулевая ставка акцизов)

Порядок заполнения таблицы 2.3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика» налоговой декларации

Таблица 2.3 предназначена для расчета в соответствии с пунктом 4 статьи 204 Кодекса сумм акциза, подлежащих уплате (возмещению из бюджета) по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика пропорционально приходящейся на обособленное подразделение доле реализации нефтепродуктов в общем объеме реализованной продукции в целом по налогоплательщику, а также для расчета доли акциза, приходящейся на головное подразделение налогоплательщика.

Таблица 2.3 заполняется отдельно по каждому подразделению.

Строки, имеющие коды 010, 020 (адрес, КПП), заполняются в отношении обособленных подразделений налогоплательщика. При расчете сумм налога по головному подразделению строки, имеющие коды 010, 020, не заполняются.

Пояснения по заполнению таблицы 2.3 декларации приведены в таблице 3.11.

Таблица 3.11 - Пояснения по заполнению таблицы 2.3 налоговой декларации

Графа 5Графа 6 Пояснения по заполнению строк 030 - 070

Объем

продукции,

реализованной

на территории

Российской

Федерации

(тонн)

Графа 4

указывается

объем

нефтепродуктов (по

видам),

реализованных

налогоплательщиком

в целом на

территории

Российской

Федерации, с учетом

реализации остатков

(соответствует пункту 7 таблицы 2.1

"Реализовано

нефтепродуктов на

территории

Российской

указывается объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных в налоговом периоде указанным подразделением.

Федерации, всего").

Удельный вес объема

реализации нефтепродуктов в общем объеме

реализации нефтепродуктов

в целом по

налогоплательщ

ику, %

100%

Пояснения по

Указывается
удельный вес
объема
реализации
нефтепродуктов
подразделением
(головным или
обособленным),
в отношении
которого
заполняется
таблица, в

общем объеме реализации нефтепродуктов

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

Сумма превышения

налоговых вычетов над

суммой исчисленного

акциза

(руб.)

Графа 7

переносятся соответствующие показатели из графы 7 по строкам 360 - 400 таблицы 2.2 декларации.

переносятся соответствующие показатели из графы 7 строкам 410 - 450.

таблицы 2.2 декларации.

заполнению строк 080-120

Отражаются суммы акциза по видам нефтепродуктов, подлежащие уплате в бюджет по месту нахождения головного или обособленного подразделения.

Отражаются суммы

акциза, подлежащие

возмещению (зачету,

возврату), по месту

нахождения

подразделения, в отношении которого заполняется таблица.

Объем продукции, реализованной на территории Российской Федерации (тонн)	Удельный вес объема реализации нефтепродуктов в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщ ику, %	Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (руб.)	Сумма превышения налоговых вычетов над суммой исчисленного акциза (руб.)
	в целом по налогоплательщ ику. Для определения удельного веса по каждому виду нефтепродуктов показатель графы 4 следует разделить на соответствующ ий показатель графы 4 по строкам 030 -070 и результат умножить на 100%.	Указанные суммы рассчитываются по формуле: Ао.п. = Анал. х Уд.в.: 100%, где: Ао.п. - сумма акциза, подлежащая уплате обособленным (головным) подразделением; Анал. - сумма акциза, рассчитанная в целом по налогоплательщику и подлежащая уплате в бюджет (перенесенная соответственно из графы 7 таблицы 2.2 по показателю «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет»); Уд.в. - удельный вес обособленного (головного) подразделения в общем объеме продукции, реализованной на территории Российской Федерации (отражен в графе 5 таблицы 2.3).

Дата добавления: 2014-01-20