КАТЕГОРИИ:
Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)
Порядок заполнения декларации по единому социальному налогу
|
|
|
|
Требования к заполнению налоговой декларации по единому
социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам представлены в таблице 3.13.
В Разделе 1 декларации налогоплательщиком должна быть отражена информация об исчисленных им за каждый месяц последнего квартала налогового периода суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Таблица 3.13 - Требования к заполнению раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика » налоговой декларации
| Показатели | Код строки раздела 1 | Краткие пояснения для заполнения показателей |
| Тип налогоплательщика | Для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей), облагаемых по общему налоговому режиму, - 01; для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей), облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 11; | |
| Код по ОКАТО | код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным федеральным органом |
| Показатели | Код строки раздела 1 | Краткие пояснения для заполнения показателей |
| исполнительной власти, уполномоченным в области стандартов | ||
| в Федеральный бюджет (ФБ) | ||
| Код бюджетной классификации | Указать код - 182 1 02 01010 01 0000 110 | |
| Сумма налога, подлежащая уплате за последний квартал налогового периода (руб.): | ||
| 1 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 3 строки 0620 | |
| 2 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 3 строки 0630 | |
| 3 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 3 строки 0640 | |
| в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) | ||
| Код бюджетной классификации | Указать код - 182 1 02 01020 07 0000 110 | |
| Сумма налога, подлежащая уплате за последний квартал налогового периода (руб.): | ||
| 1 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 4 строки 0920 | |
| 2 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 4 строки 0930 | |
| 3 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 4 строки 0940 | |
| в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | ||
| Код бюджетной классификации | 182 1 02 01030 08 0000 110 | |
| Сумма налога, подлежащая уплате за последний квартал налогового периода (руб.): | ||
| 1 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 5 строки 0620 | |
| 2 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 5 строки 0630 | |
| 3 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 5 строки 0640 | |
| в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | ||
| Код бюджетной классификации | Указать код - 182 1 02 01040 09 0000 110 |
|
|
|
| Показатели | Код строки раздела 1 | Краткие пояснения для заполнения показателей |
| Сумма налога, подлежащая уплате за последний квартал налогового периода (руб.): | ||
| 1 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 6 строки 0620 | |
| 2 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 6 строки 0630 | |
| 3 месяц | Заполняется из Раздела 2 из графы 6 строки 0640. |
Таблица 3.14 - Требования к заполнению раздела 2 «Расчет единого социального налога» налоговой декларации
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей | |
| Налоговая база за налоговый период, всего | При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, указанных в статье 238 НК, которые отражаются по строке 1100. Показатели по графам 3 и 4 равны показателям Раздела 2.1 строки 050 по графам 3 и 4 соответственно. Показатели по графам 5 и 6 равны между собой и равны значению Раздела 2.1 строки 050 по графе 5 | ||
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0120+стр.0130+стр.014 0) | Определяется как сумма строк 0120,0130,0140.Также она может быть рассчитана как строка 0100 декларации за налоговый период минус строка 0100 расчета за 9 месяцев года. | ||
| из него: | |||
| -1 месяц | Отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала налогового периода. | ||
| - 2 месяц |
|
|
|
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей |
| налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), который налогоплательщики обязаны вести во исполнение пункта 4 статьи 243 НК. После округления полученной суммы исчисленного налога до целых рублей она отражается налогоплательщиком по строке 0200 декларации. Таким образом, округление до целых рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм налога, иных показателей, которые затем отражаются в декларации, производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику. | ||
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0220+стр.0230+стр.024 0) | Отражается сумма налога за последний квартал налогового периода, определяемая как разность между суммой исчисленного налога за налоговый период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленного налога за 9 месяцев года. |
из него:
| -1 месяц | Отражаются суммы исчисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода, которые определяются как разность между суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц | ||
| - 2 месяц |
|
|
|
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей | |
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0320+стр.0330+стр.034 0) | Отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал налогового периода и 1, 2, 3 месяцы последнего квартала налогового периода, соответствующие начисленным суммам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, проставленным в графе 6 по строкам 0210 - 0240 Раздела 2 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. | ||
| из него: | |||
| -1 месяц | |||
| - 2 месяц | |||
| - 3 месяц | |||
| Сумма налоговых льгот за налоговый период, всего | Заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса. Правомерность применения указанных льгот подтверждается организациями при заполнении ими соответствующих Разделов 3,3.1,3.2,примечания к части II раздела 3.2 декларации. | ||
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0420+стр.0430+стр.044 0) | Определяется как сумма строк 0420,0430 и 0440.Также она может быть рассчитана как строка 0400 декларации за налоговый период минус строка 0400 расчета за 9 месяцев года | ||
| из него: | |||
| -1 месяц | Отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последнего квартала налогового периода | ||
| - 2 месяц |
|
|
|
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей |
| Начислено налога за налоговый период, всего (гр. 3 =стр.0200 -стр.0300 -стр.0500;гр.4,5,6 =стр. 0200 -стр. 0500) | Отражается сумма начисленного налога в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за налоговый период, рассчитанная: - по графе 3 как разница строк 0200,0300,0500; - по графам 4,5,6 как разница строк 0200 и 0500. | |
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0620+стр.0630+стр.064 0) (гр. 3 =стр.0210 -стр.0310 -стр.0510;гр.4,5,6 =стр. 0210 -стр. 0510) | Отражается сумма начисленного налога за последний квартал налогового периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленного налога за налоговый период, отраженной в строке 0600 декларации, и суммой начисленных авансовых платежей по налогу по строке 0600 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года. |
из него:
| - 1 месяц (гр. 3 =стр.0220 -стр.0320 - стр.0520; гр.4,5,6 =стр. 0220 - стр. 0520) | Отражаются суммы начисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода | |
| - 2 месяц (гр. 3 =стр.0230 -стр.0330 - стр.0530; гр.4,5,6 =стр. 0230 - стр. 0530) | ||
| - 3 месяц (гр. 3 =стр.0240 -стр.0340 - стр.0540; гр.4,5,6 =стр. 0240 - стр. 0540) | ||
| Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего | Заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года. Сумма этих расходов должна соответствовать аналогичному показателю расходов на цели обязательного социального страхования, заполняемому налогоплательщиком за тот же период в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, представляемой в исполнительный орган данного фонда. Если часть расходов, произведенных налогоплательщиком на цели обязательного социального страхования физических лиц, не |
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей |
| принята к зачету исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проведенных проверок, налогоплательщиком вносятся изменения в бухгалтерский учет и представляется корректирующая декларация. | ||
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0720+стр.0730+стр.074 0) | Определяется суммированием строк 0720,0730,0740,а также как разность между суммой расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования физических лиц за налоговый период, отраженных в строке 0700 декларации, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года. | |
| из него: | ||
| -1 месяц | Отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования физических лиц в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания календарного месяца | |
| - 2 месяц | ||
| - 3 месяц | ||
| Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период, всего | Отражаются суммы денежных средств, полученные в налоговом периоде от исполнительного органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, подлежащую уплате в ФСС | |
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0820+стр.0830+стр.084 0) | Определяется суммированием строк 0820,0830,0840, а также как разность между показателем, отраженным по строке 0800 декларации за налоговый период, и показателем, отраженным по строке 0800 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года. |
из него:
| -1 месяц | Отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. В декларации суммы возмещения отражаются в том периоде, в котором они были получены | |
| - 2 месяц |
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей |
| - 3 месяц | от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога | |
| Подлежит начислению в ФСС за налоговыйпериод, всего (стр. 0600 -стр.0700 +стр. 0800) | Определяется как стр. 0600 -стр. 0700 +стр. 0800. | |
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр.0920+стр.0930+стр.094 0)(стр. 0610 -стр.0710 +стр. 0810) | определяется: суммированием строк 0920,0930,0940; как стр. 0610 - стр. 0710 +стр. 0810; как разность между показателем, отраженным по строке 0900 декларации за налоговый период, и показателем, отраженным по строке 0900 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года. |
из него:
| - 1 месяц (стр. 0620 -стр. 0720 + стр. 0820) | ||
| - 2 месяц (стр. 0630 -стр. 0730 + стр. 0830) | ||
| - 3 месяц (стр. 0640 -стр. 0740 + стр. 0840) | ||
| Примечание:Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в налоговом периоде / выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в налоговом периоде. | Суммы, отражаемые по строкам 1000,1100,1200,1300, в расчете налога не участвуют. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: - в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям; - в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); - в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; - в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и |
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей |
| иные социальные потребности); - на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; - в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, - на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников; - иные расходы. | ||
| Суммы, не подлежащие налогообложению в налоговом периоде в соответствии со статьей 238 Кодекса | 1) пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособий по безработице, беременности и родам; 2) компенсационные выплаты, связанных с: - увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; - возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; - трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; - выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а |
| Показатели | Код строки раздела 2 | Пояснения для заполнения показателей |
| также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы. 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; другие расходы. | ||
| Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 2 ст. 245 Кодекса | Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых физическими лицами, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации. Такие суммы не подлежат отражению по строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440. | |
| Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 3 ст. 245 Кодекса | Суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет отражаются по данной строке 1300 в графе 3.По строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440 вграфе 3 декларации указанные суммы не отражаются. |
Особенности исчисления и уплаты единого социального налога обособленными подразделениями организации
В письме Минфина РФ от 19 октября 2004 г. №03-06-01-04/70 разъяснен порядок уплаты ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения:
«В соответствии с пунктом 8 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также
обязанности по предоставлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Совместным Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.06.2002 №МЗ-16-25/5221 и МНС России от 14.06.2002 #БГ-6-05/835 разъяснено, что организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке, аналогичном порядку уплаты единого социального налога и представления отчетности по налогу.
Таким образом, в случае, если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных п. 8 ст. 243 Кодекса, то уплата единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется головной организацией централизованно в территориальные фонды по месту своего нахождения».
Таким образом, организации-налогоплательщики обязаны начислять и уплачивать ЕСН по месту нахождения только тех обособленных подразделений, которые:
— имеют отдельный баланс;
— расчетный счет;
— начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Если обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из
вышеперечисленных условий, единый социальный налог уплачивается головной организацией централизованно по месту своего нахождения.
В соответствии с совместным письмом МНС РФ № БГ-6-05/658, Пенсионного фонда РФ № МЗ-16-25/7003, ФСС РФ № 02-08/06-2065П, ФФОМС № 3205/80-1/ и от 28 августа 2001 г. «Об уплате единого социального налога (взноса) организациями, в состав которых входят обособленные подразделения», в целях упорядочения уплаты единого социального налога и повышения эффективности осуществления контроля за поступлением налога в бюджеты государственных внебюджетных фондов налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и физических лиц, имеют право на переход на централизованную уплату единого налога, а не уплачивать его централизованно.
Для централизованного учета ЕСН организация представляет в налоговый орган по месту своего нахождения реестр обособленных подразделений, подлежащих централизации, с указанием ИНН, КПП, адреса места их нахождения, наименования налогового органа, в котором они состоят на учете.
Налоговое ведомство по месту нахождения организации, получившее реестр, сообщает об этом в трехдневный срок в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
В связи с этим лицевые счета организаций по месту нахождения обособленных подразделений по ЕСН должны быть в двухнедельный срок закрыты налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений. Сальдо расчетов, копии решения налогового органа о закрытии лицевого счета и актов сверки расчетов по внебюджетным фондам должны быть переданы в налоговый орган по месту нахождения организации.
Порядок закрытия лицевых счетов по единому социальному налогу по обособленным подразделениям организации установлен письмом МНС РФ от 6 сентября 2001 г. №СА-6-05/687.
Порядок расчетов и уплаты ЕСН при централизованной системе.
Централизованная уплата налога является специальной формой расчетов организации с бюджетом и внебюджетными фондами, в силу которой налог перечисляется организацией за ее обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс по месту ее нахождения. При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, определяется как разница между общей суммой налога; подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений первой группы.
Если у организации, имеющей обособленные подразделения, нет подразделений, выделенных на отдельный баланс, то уплата ЕСН осуществляется централизованно в полном размере за все обособленные подразделения.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к данному обособленному подразделению. Практически это означает, что сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из начисленных им в пользу физических лиц выплат; являющихся объектом обложения ЕСН.
Декларирование ЕСН обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, производится самостоятельно: расчеты и декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
|
|
|
|
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 405; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!