Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация, должны включать:

- Титульный лист;

- Раздел 1"Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу),
подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";

- Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по
налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских
организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства".

Порядок заполнения раздела 1

"Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате

в бюджет по данным налогоплательщика" налоговой декларации

(расчета)

При заполнении данного раздела в верхнем поле указывается ИНН и КПП организации, присвоенные налоговым органом по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу).

По строке с кодом 010 – указывается код бюджетной классификации, утвержденный приказом Минфина РФ от 27 августа 2004 г. N 72н

"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации для составления бюджетов всех

уровней, начиная с бюджетов на 2005 год", по которому подлежит зачислению сумма налога (авансового платежа по налогу), указанная в строке с кодом 030 данного блока.

По строке с кодом 020 – отражается код по ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока.

Остальные строки раздела 1 заполняются после проведения соответствующих расчетов, алгоритм которых приведен в таблице.

Таблица 3.32 - Требования к заполнению строк с кодами 030 и 040 раздела 1 «Суммы налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика за отчетные и налоговый периоды» налоговой декларации

Показатели	Код строки	Алгоритм расчета показателей
В налоговом расчете по авансовому платежу за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев):
Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет		Раздел 2 строка 200 – строка 230
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета		Не заполняется
В налоговой декларации за налоговый период (год)
Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет		Сумма налога за налоговый период (раздел 2 строка 190) - (Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды (строка 210) + Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу) (строка 230)); в случае если полученное значение меньше нуля, то по данной строке ставится прочерк.
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета		Определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Если: раздел 2 строка 210 + строка 230 > строки 190, то полученное значение отражается в данной строке.

Алгоритм расчета сумм авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды представлен в таблице 3.33.

Таблица 3.33 - Алгоритм расчета сумм авансовых платежей по налогу на имущество

Показатели раздела 2	Период	Код строки	Алгоритм расчета сумм авансовых платежей по налогу
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период	за первый квартал		Графа 3, 4 (строка 010 + строка 020 + строка 030 + строка 040): 4
за полугодие	Графа 3, 4 (строка 010 + строка020 + строка 030 + строка 040 + строка 050 + строка 060 + строка 070): 7
за 9 месяцев	Графа 3, 4 (строка 010 + строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 050 + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100): 10
в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период			указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период
Налоговая база	Во всех		Не заполняется
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)	отчетных периодах		Заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки, в соответствии с Классификатором налоговых льгот
Налоговая ставка, установленная субъектом РФ	Во всех отчетных периодах		Налоговая ставка, установленная субъектом РФ (2,2%), приложение
Сумма налога		Не заполняется, а ставится прочерк
Сумма авансового платежа по налогу		((строка 140 – строка 150) х строка 180: 100): 4
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды		Не заполняется

При составлении налоговой декларации за год в подразделе "Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период" раздела 2 необходимо заполнить строки с указанными кодами после расчета показателей в соответствии с приведенным алгоритмом в таблице.

Таблица 3.34 - Отражение налоговой базы и суммы налога на имущество и их алгоритм расчета

Показатели раздела 2	Код строки	Алгоритм расчета налоговой базы и суммы налога
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за		(строка 010 + строка020 + строка 030 + строка 040 + строка 050 + строка 060 + строка 070 +

Показатели раздела 2

налоговый период

в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период

Налоговая база

Код налоговой льготы

(установленной в виде

понижения налоговой ставки)

ставка,

Налоговая

установленная субъектом РФ Сумма налога

Сумма авансового платежа по налогу

Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды

Код строки

160

190

Алгоритм расчета налоговой базы и суммы налога

строка 080 + строка 090 + строка 100 + строка

110 + строка 120 + строка 130): 13

Указывается среднегодовая (средняя) стоимость

необлагаемого налогом имущества за налоговый

(отчетный) период

Строка 140 – строка 150

Заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки, в соответствии с Классификатором налоговых льгот

На территории Пензенской области размер

ставки 2,2 %

(Строка 160 х строка 180): 100

Не заполняется, а ставится прочерк

Определяется как сумма значений строк с кодами 200 Разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода

Особенности исчисления и уплаты налога обособленными подразделениями организации

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения.

Дата добавления: 2014-01-20