Общий план аудита

Принципы подготовки общего плана и программы аудита

1. Самостоятельность аудитора или аудиторской организации в выборе приёмов и методов

2. При разработке общего плана и программы аудита необходимо учитывать сложность, объем бух. отчетности клиента

3. Оценка риска СВК должна быть основана на предварительной проверке ее эффективности

4. Необходимо учитывать степень автоматизации обработки учетной информации

5. Необходимо установить приемлемые уровни существенности и аудиторского риска для формирования аудиторского мнения о достоверности отчетности

6. Отдельные положения общего плана и программы аудита могут быть согласованы с руководством проверяемого экон. субъекта.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторы оценивают состояние и эффективность функционирования системы внутреннего контроля, действующей у экон. субъекта.

Если аудиторская организация решает основываться в ходе проверки на систему внутреннего контроля и систему бух. учета, она должна на этапе планирования тщательно их изучить.

Результаты проводимых в ходе планирования аудиторских процедур должны быть обязательно документально оформлены. Они могут использоваться в течение всего процесса аудита для формирования выводов аудитора.

Затраты времени необходимые для планирования зависят от сложности аудита, масштабов деятельности аудируемого лица, опыта работы аудитров с данным аудируемым лицом и другие факторы.

В общем плане аудита рекомендуется предусматривать:

- какие области необходимо изучить для проведения объективного аудита;

- каковы существенные вопросы, которые должны подлежать проверке;

- формирование аудиторской группы, ее численность и квалификация;

- распределение обязанностей между аудиторами;

- бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита;

- инструктирование всех членов аудиторской группы с их обязанностями, ознакомление с аудируемой организацией и общими этапами аудита;

- контроль за выполнением плана, качественным ведением рабочей документации и соответствующим оформлением результатов аудита;

- документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы в случае возникновения разногласий с руководителем аудиторской проверки.

В общем плане должна быть предусмотрена роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения проверки.

Общий план аудита, как правило, составляют в виде таблицы:

Проверяемая организация ________________________________________________

Период аудита __________________________________________________________

Количество человеко-часов ______________________________________ _________

Руководитель аудиторской группы _________________________________________

Состав аудиторской группы _______________________________________________

Планируемый аудиторский риск ___________________________________________

Планируемый уровень существенности _____________________________________

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечание

План подписывает руководитель аудиторской организации и руководитель аудиторской группы.

В перечень планируемых видов работ могут быть включены следующие вопросы:

Учредительные и другие общие документы;

Учетная политика;

Основные средства;

НМА;

Производственные запасы;

Готовая продукция;

Расчеты;

И т.д.

Общий план аудита является руководством в осуществлении программы аудита. Он должен быть достаточно подробным для составления программы.

Форма и содержание общего плана аудита может меняться в зависимости от специфики и масштабов деятельности аудируемого лица, а также сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При планировании затрат следует учитывать:

1) реальные трудозатраты, необходимые для проведения проверки;

2) расчет затрат времени при предыдущей проверки;

3) уровень существенности;

4) оценку аудиторского риска.

Общий план аудита должен быть подготовлен к завершению этапа планирования, но отдельные его пункты могут пересматриваться по ходу проверки в связи с вновь выявленными фактами.

Отдельные положения плана могут быть обсуждены с руководством аудируемого лица, но при этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

«2.3»

На основе общего плана аудита составляют программу аудита, которая является развитием общего плана и включает подробный перечень аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для реализации плана аудита.

Программа является подробной инструкцией (руководством) для ассистентов, помощников аудитора и одновременно средством контроля за ходом выполнения проверки.

Программу аудита составляют в виде программы тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень действий, направленных на сбор информации о функционировании СВК и учета. Это позволяет выявить имеющиеся существенные недостатки в их организации и функционировании. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора, направленных на детальную проверку отдельных вопросов. Аудиторские процедуры по существу проводятся для проверки правильности отражения в бух. учете оборотов и сальдо по счетам.

Для проведения процедур по существу необходимо определить какие разделы учета будут подлежать проверке и составить программу по каждому разделу.

Программа аудита должна быть документально оформлена, при этом каждой аудиторской процедуре присваивают код (номер) для удобства дальнейшего использования и оформления документации.

Программа аудита в зависимости от изменения условий проведения проверки и результатов проведенных аудиторских процедур может быть изменена. Причины и результаты изменений должны быть документально оформлены.

Выводы аудитора по каждому разделу программы, документально отраженные в рабочих документах, являются материалом для составления отчета аудитора и аудиторского заключения.

Дата добавления: 2014-01-20