Учет реализации готовой продукции. Между покупателем и поставщиком заключается договор поставки

Между покупателем и поставщиком заключается договор поставки. На отгрузку продукции со склада поставщика оформляется приказ - накладная. К приказу - накладной прилагаются спецификации (упаковочные ведомости), в которых приводится перечень отгруженной продукции, ее характеристика; паспорта и проспекты на изделия, сертификаты качества и другие документы, обусловленные договором поставки. Готовая продукция реализуется по отпускным или договорным ценам.

Учет реализации готовой продукции отражается на счете 90:

К-т 90/1 – выручка;

Д-т 90/3 – НДС;

Д-т 90/2 – себестоимость реализованной продукции

Д-т 90/4 – акцизы

Д-т 90/5 – общехозяйственные расходы;

Д-т 90/6 – коммерческие расходы

Д-т ил и К-т 90/9 – финансовый результат;

90/9 – 99 – отражается прибыль (при ОК90 > ОД90)

99 – 90/9 – отражен убыток (при ОК90 < ОД90)

Учет реализации для целей налогообложения ведется двумя методами. Выбранный метод отражается в приказе об учетной политике:

1. Метод начисления – для налогообложения (по отгрузке – для бухгалтерского учета)

2. Кассовый метод – для налогообложения.

Варианты учета продажи продукции (работ, услуг) для целей

бухгалтерского учета и налогообложения

Порядок синтетического учёта продажи продукции зависит от выбранного метода учёта продажи продукции. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции (работ, услуг), либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

В бухгалтерском учёте продукция считается реализованной в момент её отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю).

Именно поэтому при использовании обоих методов продажи продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и кредиту счёта 90/1 «Выручка».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счёта 90/2 «Себестоимость продаж» с кредита счёта 43 «Готовая продукция».

С суммы выручки организации исчисляют НДС и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

При методе продажи «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счёта 90/3 и кредиту счёта 68/НДС «Расчёты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счёта 68/НДС, кредит счетов денежных средств).

Операции	«по отгрузке»
Дебет	Кредит
1 Отгрузка продукции по продажной цене (включая НДС)		90/1
2 Списывается производственная себестоимость отгруженной продукции	90/2
3 Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	90/3	68/НДС
4 Списываются коммерческие расходы	90/5
5 Поступили платежи за реализованную продукцию	51, 52
6 Перечислен НДС в бюджет	68/НДС
7 Финансовый результат: - прибыль; - убыток	90/9	90/9

Дата добавления: 2014-01-20