I. Налог на доходы физических лиц

Налоги с физических лиц

(Перераб 2011)

Редакция НК 21.07.2011 г.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граж­дан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обоб­щенным термином — физические лица. Эта система в 1992 г. суще­ственно изменилась.

При сохранении наиболее крупного налога с физических лиц — подоходного налога, были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, оди­ноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние, а их перечень дополнен и новыми налогами.

В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству Российской Федерации входят: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц. (утратил силу: налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения)

Помимо них, они уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; транспортный налог.

На индивидуальных предпринимателей, как и на организации, распространяются косвенные налоги (утратил силу налог с продаж), специальные налоговые режимы, платежи за пользование природными ресурсами.

Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается государственная пошлина. (утратили силу огромное количество местных сборов)

Подоходный налог с физических лиц — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиковиз числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферамиих деятельности. В связи с этим для подоходного налога особенно важно соответствие принципу справедливости.

Подоходный налог — один из главных налогов в современных государствах. Он возник в условиях капиталистического общества в XVIII—XIX вв., когда четко определились различия в видах и источниках доходов различных социальных групп: заработная плата рабочих, предпринимательский доход капиталиста, ссудный процент и т.д.

В царской России в 1916 г. был принят закон о подоходном налоге со сроком начала взимания в октябре 1917 г. В связи с революционными событиями ввод в действие данного закона не состоялся.

Позднее, в советский период в стране было введено и действовало законодательство о подоходном налоге с населения.

Порядок взимания подоходного налога в Российской Федерации, введенный с января 1992 г. на основании Закона РФ от 7 декабря 1991 г., существенно отличалтся от ранее действовавшего, что связано с изменениями в экономике, процессами перехода ее к рыночным отношениям.

Наиболее значительные отличия заключаются в следующем:

1. Произведен переход к исчислению подоходного налога всеми категориями плательщиков, исходя из совокупного годового дохода, а не месячного, как устанавливалось ранее для большей части налогоплательщиков.

2. В отношении всех видов доходов была установлена единая шкала ставок и единая система льгот, тогда как прежде они различались по категориям доходов и плательщиков налогов (заработная плата рабочих и служащих, доходы от кустарно-ремесленных промыслов и т.п.).

3. Расширен и круг плательщиков: начиная с 1992 г. подоходный налог уплачивают и члены колхозов. Ранее уплачивался налог с фонда оплаты труда колхозников колхозом в целом, а не каждым колхозником в отдельности.

4. Более широким стало применение деклараций о дохо­дах.

С 01.01.2001 г. вступила в силу гл.23 НК «Налог на доходы физических лиц». Основными его отличиями от Подоходного налога стала плоская шкала (не прогрессивная) налогообложения.

В Налоговом кодексе РФ (часть первая) налог на доходы физических лиц по-прежнему включен в перечень федеральных налогов.

Налогоплательщики

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (Объектом налогообложения для них являются доходыот источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации)

2. физические лица не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, в Российской Федерации. (Объектом налогообложения для них являются доходыот источников в Российской Федерации).

* Налоговыми резидентами признаютсяфизические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

* Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В кодексе предусмотрен перечень доходов от источников в Российской Федерации (ст.208):

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Доходы, полученные за пределами РФ тоже самое, но полученные за пределами территории РФ.

Если положения Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляетсяМинистерством финансов Российской Федерации.

Ставка налога

Дата добавления: 2014-01-11