Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности

Подотчетные лица – это сотрудники организации получающие денежные авансы на осуществление административно-хозяйственных, командировочных и представительских расходов.

Нормативная база учета расчетов с подотчетными лицами включает следующие документы:

*трудовой кодекс

*постановление правительства №379 «о порядке направления работников в служебные командировки»

*порядок ведения кассовых операций(№ 379П)

*постановление Госкомстата(№88 «об утверждение унифицированных формах», № 55 р – АО- 1).

В соответствие с данными документами в организации должен быть утвержден:

- перечень лиц имеющих право на получение подотчетных сумм

- размер суточных при направление работников в командировки

- утверждены сроки на которые выдаются подотчетные суммы

- порядок оформления документов по учету расчетов с подотчетными лицами их утверждение.

Выдача денежных средств подотчет из кассы оформляется расходным кассовым ордером, на основании соответствующего распоряжения или приказа руководителя.

Размер подотчетных сумм определяется исходя из цели расходов. В течении установленного срока, но не позднее трех рабочих дней по истечению периода на который были выданы подотчетные суммы. Работник обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов.

Авансовый отчет до оформляется работником бухгалтерии, который проводит правильность оформления оправдательных документов их достоверность и осуществляет бухгалтерские записи на основании произведенных расходов. Далее аванс утверждается главным бухгалтером и руководителем. После утверждения авансового отчета осуществляется окончательные расчеты с подотчетным лицом по поводу выдачи ему перерасхода или получение от него не израсходованного остатка.

Данные операции оформляются соответственно приходным или рассходным кассовым ордером.

Оправдательные документы(квитан.пко,тн)

Приказ,Распоряжение,доверенность

Расходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

Служебное задание

Приходный кассовый ордер

Командировочное удостоверение

Авансовый отчет

перерасход остаток

или

При направлении работников в служебную командировку оформляются дополнительные командировочные удостоверения служебное задание и отчет его выполнения.

Сумма денежного аванса на командировку определяется исходя из суммы подлежащих возмещению работнику в связи с проездом к месту командировки и обратно, оплатой проживания в том числе и бронирование и суточных.

Размер суточных утверждается руководителем для целей налога на дохода физических лиц. Размер суточных составляет не более 700 рублей на территории РФ и 2500 по заграничным командировкам.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71

дебет	кредит
Выдача денежных авансов, денежных документов Выдача перерасхода	Утверждение авансового отчета о произведенных расходах Получение не израсходованных остатков

В том случае если расчеты с подотчетными лицами осуществляются в иностранной валюте к счету 71 должен быть предусмотрен отдельный субсчет

71 50.1 – выдача аванса из кассы

71 50.3 – выдача денежных документов

71 51,55 – выданы подотчет денежные средства по средствам их перечисления на банковскую пластиковую карту

10,41,08 71 – отражена стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм, ценностей

19 71 – выделен НДС на основании сопроводительных документов(товарная накладная)

В случае приобретения ценностей в розничной сети НДС расчетным путем не выделяется, но есть исключения: НДС со стоимости проезда и со стоимости проживания.

20,25,26,44 71 – стоимость оплаченных работ, услуг

19 71 – выделен НДС со стоимости работ, услуг

В том случае если работник оплачивает ценности, работы, услуги полученные от поставщика с которыми заключены соответствующие договора, то на основании авансового отчета отражается отражается оплата поставщикам ценностей, работ, услуг.

60 71 – произведена оплата поставщику за счет подотчетных сумм

10,41,20,44 60 – стоимость оплаченных, полученных ценностей, работ, услуг

19 60 – выделен НДС

Сумма НДС выделенных на счете 19 подлежит налоговому вычету в конце отчетного периода.

50 71 – получение не израсходованного остатка подотчетных сумм

71 50 – выдача перерасходов.

Отражение в учете командировочных расходов.

Порядок направления работников в служебные командировки регламентирован постановлением правительства №379 «О порядке направления работников в служебные командировки»

Служеб.командировка –поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на опред.срок в другую местность для выполнения служеб.поручения вне места его постоянной работы.

В служеб.командировки могут быть направлены только штатные сотрудники, которым организация обязана возместить расходы, связанные с ней. В соответствии с ТК РФ работодатель обязан:

- возместить работнику стоимость проезда к месту командировки и обратно

-расходы по найму жилья

-суточные/текущие расходы.

Кроме этого работодатель обязан сохранить за работником средний заработок.

Возмещение расходов работнику осущ. на основании предоставленных оправдательных документов, прилагаемых к авансовому отчету, который в свою очередь, работник должен предоставить в бухгалтерию не позднее трех дней по окончанию срока командировки.

Суточные возмещаются в размере, заранее утвержденном руководителем предприятия.

Для целей исчисления НДФЛ установлены нормативы суточных (700р. На территории РФ, 2500р на загран.командировки). Суммы превышения данных нормативов подлежат обложению НДФЛ.

Общий размер суточных опред.исходя из срока, указанного в командировочном удостоверении.

Если работник имеет возможность ежедневно возвращаться с места командировки, то суточные не назначаются

Расходы по командировкам в сумме фактических затрат, утвержденных глав.бух-ом и руководителем, подлежит отражению на счетах по учету затрат. При этом допускается выделение НДС из стоимости проезда до места командировки и обратно и стоимости проживания.

Дт Кт

71 50- выдан аванс на командировочные расходы.

20,26, 71- сумма командир.расходов без НДС.

25,44…

19 71- начислен НДС

10,41 71- сумма приобретенных ценностей.

19 71- сумма НДС

71 50- выдача перерасхода

50 71-получение в кассу неиспользованного остатка.

Если в установленные сроки работником не возвращен неиспольз.остаток подотчетных сумм, то он подлежит списанию как недостача:

Дт Кт

94 71- недостача

73.2 94- материальный ущерб

50 73.2- возвращен остаток в кассу.

70 73.2- удержание остатка из з/пл.

Учет расчетов с подотчетными лицами по загран.командировкам ведется в иностр.валюте и в рублях. Для этих целей к счету 71 должен быть предусмотрен отдельный субсчет(бух.записи аналогичны)

По расчетам с подотчет.лицами в иностр.валюте, возникающая курсовая разница подлежит отражению след.записями:

Дт Кт

71вал. 91.1- положит.курс.разница.

91.2 71вал- отриц.курс.разница

Учёт расчета с персоналом по прочим операциям:

Помимо расчетов по оплате труда, расчетов по подотчетным суммам, организация осущ. расчеты по выдаче займов, возмещению материал.ущерба и др.,информация о которых подлежит отражению на счете 73(активно-пассивный счет)

Учет расчетов по предоставленным займам:

Организации, имеющие в распоряжении собственные средства, могут предоставлять своим работникам займы для целей приобретения, ремонта квартир, предусадебных участков, приобретения прочего имущества

В соответствии с ГК РФ, отношения займа регул.договором займа, которым определяется срок предоставления займа, порядок осущ.платежей(платность, возмездность)

Выдача займа(осущ.как в наличной так и в безнал.форме):

Дт Кт

73.1 50- выдача займа в налич.форме

73.1 51- выдача займа в безнал форме(на лицевой счет)

73.1 91.1- начислены проценты по предоставленному займу.

50,51 73.1- погашение займа(равномерно или единовременно,в соответств.с усл.договора)

70 73.1- удержание из з/пл суммы погашения задолженности по предоставл.займу

Учет расчетов по возмещению материального ущерба:

Организация может осущ.расчеты со своими сотрудниками по поводу погашения задолженности за допущенный брак в производстве, недостачу товарно-материальных ценностей и т.д

Факт недостачи, хищения имущества и других видов ущерба выявл.в результате проведения инвентаризации.

В соответствии с ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный прямой, действительный ущерб. Если он возник в результате выполнения им своих трудовых обязанностей.

Если с работником не заключен договор о полной матер.ответственности, то сумма возмещения не превышает среднемесяч.заработка рабочего.

В случае заключения договора о полной матер.ответственности, работник обязан возместить всю сумму ущерба.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется на счете 73.2:

Дт Кт

94 10,41,01,71- отражен факт ущерба в сумме недостачи,порчи,хищения.

73.2 94- отнесена сумма ущерба на задолженность сотрудника, виновного лица

91.2 94- списана сумма ущерба на убытки, в случае непричастности работника.

50 73.2-возмещение ущерба путем внесения ден.ср.в кассу

70 73.2- -//- путем удержания из з/пл.

В некоторых случаях работодатель имеет право подать иск на работника о взыскании с него рыночной стоимости испорченных или недостающих ценностей. При удовлетворении иска судом разница между рыночной стоимостью и балансовой стоимостью ценностей подлежит отражению в составе доходов будущих периодов.

Дт Кт

73.2 98.4- разница между рыночной и балансовой стоимостью.

73.2 94- списание балансовой стоимости на виновное лицо

50,70 73.2- погашение ущерба

98.4 91.1- списание разницы между рыночной и балан.стоимостью отчетного периода, пропорционально сумме платежа.

4. Учёт расчетов с бюджетом по налогам:

Исчисление (начисление) налогов и сборов осущ.в соответствии с НК РФ.

Общая система налоговых платежей представлена в виде трех уровней:

1. Федеральные налоги и сборы

2. Налоги и сборы субъектов РФ.

3. Местные.

Данный перечень налоговых платежей имеет отношение к традиционной системе налогообложения, взаместо которой ряд организаций применяет спец.налоговые режимы, подразумевающие след.системы налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения.

2. ЕНВД (един.налог на вмененный доход).

3. Единый сельскохоз.налог.

Учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68(активно-пассивный).

К данному счету открываются субсчета по видам налогов(каждая организация опред.состав субсчетов).

Первичными документами по учету расчетов с бюджетом явл.бух.справки, счет-фактура, книга покупок, книга продаж, платеж.поручения, выписки банка, инкассовые поручения.

Основные источники начисления налогов явл.:

1.За счет себестоимости(включение в состав затрат): земельный налог, транспортный налог…(сч.26.44).

2.За счет выручки: НДС, акцизы(сч.90.3, 90.4, 91.2).

3.За счет финансовых результатов: налог на имущество, налог на прибыль, ЕНВД(сч.99).

4.Из заработной платы: НДФЛ.

Учеты расчетов с бюджетом по НДС:

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости товаров, работ, услуг, создаваемой на стадии производства и/или продажи.

Исчисление НДС осущ.в соответствии с главой 21 НК РФ

Плательщиками НДС явл.юридические и ИП(кроме переведенных на спец.налоговый режим)

Объектом налогооблажения явл.:

-Реальзация товаров, работ, услуг на территории РФ

-Ввоз на таможенную территорию товаров.

-Передача имущества на безвозмездной основе.

Не подлежат налогообложению:

1.Реальзация некоторых медицинских товаров.

2.Операции по оказанию услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях.

3.Реальзация готовых блюд в школьных столовых, буфетах.

4.Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли.

5.Реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности,а также прав на их использование.

Ставки НДС

1.Прямые (применяются в отношении стоимости,не включ.НДС):

-10%(в отношении мед.товаров,продуктов дет.питания)

-18%

-0%

2.Расчетные (в отношении стоимости, включ.НДС)(исп.при начислении НДС с аванса,со стоимости проезда и проживания по командировочным расходам):

- 10/110

-18/118

Налоговая база при исчислении НДС определяется:

1.При реализации товаров, работ или услуг, как стоимость данных товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из договорных цен без включения НДС (по подакцизным товарам с включением акциза)

2.При ввозе на таможенную территорию РФ исходя из таможенной стоимости ввозимых товаров, включающий сумму таможенной пошлины.

3.При передаче имущества на безвозмездной основе, а также по товарообменным операциям, исходя из текущей рыночной стоимости, т.е по той, по которой товар может быть продан.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Исчисление НДС осущ.при реальзации товаров, работ, услуг в момент отгрузки, при этом поставщики оформляют счета-фактуры, один экземпляр которых в течении 5 рабочих дней обязаны передать покупателю и зарегистрировать в журнале выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Налоговая декларация по НДС    

Книга продаж

Журнал выставленных счетиов-фактур

Счет-фактура

Товарная накладная, акт об оказании услуг, акт о выполнении работ и др.

Начиная с 2011г.в случае изменения цен или тарифов, в случае если отгрузочные документы были переданы покупателю, поставщиком отдельно оформляются, предоставляются покупателю корректировочный счет-фактура.

Начисление НДС отражается след.бух.записями:

90.3 68- начисление НДС от стоимости отгруж.товаров,выполнен.работ,оказ.услуг.

91.2 68- начислен НДС при реализации прочего имущества

62.2 68- начислен НДС с суммы полученных авансов,предоплат.

19 68- начислен НДС от стоимости строительно-монтажных работ,выполнен.для собственного потребления

19 76расч.с там.- расчеты с таможенными органами. Начисл.НДС, подлежащий уплате таможенным органам от таможенной стоимости товаров, ввезенных на тамож.территорию РФ.

76 51- уплата НДС тамож.органам. В последствии данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета(налоговый вычет).

Налогоплательщики в праве уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные статьей 171 НК РФ «Налоговые вычеты»:

1.Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ или услуг, а также уплаченные ими при ввозе на тамож.территорию.

2.Суммы налога, уплаченные сотрудниками организации по командировочным расходам в части стоимости проезда к месту командировки и обратно, стоимости проживания.

3.Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров.

4.Суммы налога, начисленные при получении авансов, продоплат и восстановленные в момент отгрузки товаров, выполнении работ или оказания услуг в счет сумм данных предоплат или авансов.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, предъявленных продавцами товаров, работ, услуг; в случае импорта- документов, подтверждающих уплату НДС таможенным органам.

Вычеты сумм НДС в данных ситуациях подлежат отражению в книге покупок

Товарно-сопроводительные документы

Счета-фактуры

Журнал полученных счетов-фактур

Книга покупок

Налоговая декларация по НДС

Налоговый вычет регистрируется в книге покупок в конце налогового периода(в конце квартала) за исключением организаций, осущ.упрощенный учет НДС, которые регистрируют вычет в момент оприходования и принятия к учету полученных товаров, работ, услуг.

Предоставление налоговых вычетов по НДС отражаются след.записями:

19 60.1- выделен НДС по полученным товарно-материальным ценностям, работам, услугам в момент их оприходования.

10,41,20 60.1- стоимость оприходованных и принятых к учету ТМЦ, работ, услуг(в том случае

26,44,… если сумма НДС выделена)

В том случае, если в сопроводительных документах сумма НДС не выделена, то расчетным путем его выделение не допускается.

Дт Кт

10,41,20… 71- расходы, осущ.подотчетными лицами по приобретению ТМЦ, командировкам, приему представителей других организаций.

19 71- выделен НДС по расчетам с подотчетными лицами.

68 19- налоговый вычет по приобретенным ТМЦ, работам, услугам, в том числе по импортным контрактам, по строительно-монтажным работам для собственного потребления.

68 62.2- налоговый вычет по авансу или предоплате.

Суммы НДС, по которым организация не получила право на налоговый вычет, подлежат списанию на убытки (Дт 91.2 Кт19)

В налоговом учете данная сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Это приведет к появлению доп.налог.обязательству(постоянное налоговое обязательство).

Сумма НДС, подлежащая фактической уплате в бюджет, определяется как разница между суммой НДС начисленной при отгрузке товаров, работ, услуг(Кт 68ндс) и суммой НДС,предъявленной к налоговому вычету(Дт 68ндс).

68 51- уплата НДС(ПП,ВП)

Учет расчетов по налогу на имущество организаций:

Исчисление налога на имущество осущ.в соответствии с главой 30 НК РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. За исключением автотранспорта, земельных участков и объектов природопользования.

Налоговой базой явл. Среднегодовая стоимость имущества, находящаяся на балансе организации. При этом расчет среднегодовой стоимости осущ.на основании остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества опред.путем деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода, и первое число месяца, следующего за отчетным периодом, на кол-во месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.

Ставки налога на имущество устанавливаются конкретными субъектами РФ, но не должны превышать 2,2%.

Налог за отчетный период опред.:

Сумма налога=Среднегод.стоим.имущества*%-ю ставку.

91.2 68им-во- начисление налога на имущество(бух.справка).

68им-во 52- перечисление налога на имущество(ПП,ВП)

Дата добавления: 2014-01-11