Упрощенная система налогообложения. Особенности ведения бухгалтерского учета в организациях, применяющих общие и специальные налоговые режимы

Особенности ведения бухгалтерского учета в организациях, применяющих общие и специальные налоговые режимы

Расчет налоговой базы.

Понятие учетной политики для целей бухгалтерского учета установлено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Учетная политика определяется как совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Определение учетной политики для целей налогового учета в законодательстве отсутствует, поэтому ее формирование может быть основано на принципах бухгалтерской учетной политики, но с учетом требований налогового законодательства.

Все организации можно разделить на две группы:

1. организации, применяющие общий режим налогообложения;

2. организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Организации, которые применяют общий режим налогообложения, уплачивают ряд налогов и сборов, основными из которых являются:

· налог на прибыль;

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· налог на имущество;

· транспортный налог;

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· страховые взносы во внебюджетные фонды.

Данные организации ведут бухгалтерский учет в полном объеме, разрабатывают бухгалтерскую и налоговую учетную политику.

К основным специальным налоговым режимам, которые введены с 1 января 2003 года, относятся:

1. упрощенная система налогообложения;

2. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На упрощенную систему налогообложения (УСН) могут перейти организации и индивидуальные предприниматели. Организация имеет право перейти на УСН, если она удовлетворяет критериям, установленным в НК РФ. В НК РФ установлен исчерпывающий перечень организаций, которые не могут применять данный режим, например, банки, негосударственные пенсионные фонды и др.

Организации, которые перешли на УСН, уплачивают налог, исчисленный по результатам деятельности, и освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

· налог на прибыль;

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· налог на имущество.

В качестве объекта налогообложения при УСН организации могут выбрать:

· доходы (налоговая ставка - 6%);

· доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка - 15%). Законодательством субъектов Российской федерации данная налоговая ставка может быть установлена в пределах от 5% до 15%. В настоящее время в Санкт-Петербурге она составляет 10%.

В настоящее время организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета в общеустановленном порядке и составления бухгалтерской отчетности. Однако эти организации обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут налоговый учет по показателям своей деятельности в Книге учета доходов и расходов.

В проекте закона «О бухгалтерском учете», рассмотренном Госдумой, предусмотрено, что в 2012 году организации, применяющие УСН, будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Только индивидуальные предприниматели и подразделения иностранных фирм будут освобождаться от его ведения.

Дата добавления: 2014-01-11