Інші Витрати, до яких встановлено обмеження щодо включення до складу витрат

№ з/п	Склад витрат	Припустимий розмір	База для розрахунку	Стаття, пункт ПК
	Суми коштів або вартість товарів (робіт, послуг) добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій	В розмірі, що не перевищує 4%	Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року	Пп. 138.10.6. п. «а»
	Суми коштів, перераховані робо-тодавцями первинним профспіл-ковим організаціям на культур-но-масову, фізкультурну та оздо-ровчу роботу, передбачені колек-тивними договорами (угодами) відповідно до законодавства	В межах 4%	Оподатковуваний прибутку за попередній звітний рік^1	Пп. 138.10.6. п. «б»
^1В разі якщо за результатами попереднього звітного року платником податку отримано від’ємний результат об’єкта оподаткування, то сума коштів, що перераховується, визначається з урахуванням оподатковуваного прибутку, отриманого в році, що передує року декларування такого річного від’ємного значення, але не раніш як за чотири попередні звітні роки
	Суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об’єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менше як 75% таких осіб, цим об’єднанням для проведення благодійної діяльності	Не більше 10%	Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року	Пп. 138.10.6. п. «в»
	Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/переда-ні для цільового використання з метою охорони культурної спад-щини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам	Не більше 10%	Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року	Пп. 138.10.6. п. «д»

	Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/пере-дані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів	Не більше 10%	Оподатковуваний прибуток за попередній податковий рік	Пп. 138.10.6. п. «е»
	Суми коштів або вартість майна, які добровільно перераховані (пе-редані) організаціям роботодавців та їх об’єднанням, створеним відповідно до закону з цього питання, у вигляді вступних, членських та цільових внесків	Не більше 0,2%	Фонд оплати праці в розрахунку за звітний податковий рік	Пп. 138.12.3
	Витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв’язку з при-дбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами (крім витрат, здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів)	Не більше 4 %	Дохід (виручка) від реалізації продукції (това-рів, робіт, по-слуг) (за вира-хуванням ПДВ та акцизного податку) за рік, що передує звітному	Пп. 139.1.13
	Витрати, понесені (нараховані) у зв’язку з придбанням у нерези-дента послуг (робіт) з інжинірингу (крім витрат, нарахованих на користь постійних представництв нерезидентів)	Не більше 5 %	Митна вартість обладнання, імпортованого згідно з відповідним контрактом	Пп. 139.1.14
	Нарахування роялті у звітному періоді на користь нерезидента (крім нарахувань, що здійснюються суб’єктами господарювання у сфері телебачення і радіомовлення та нарахувань за надання права на користування авторським, суміжним правом на кінематографічні фільми іноземного виробництва, музичні та літературні твори)	Не більше 5 %	Дохід (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за ви-рахуванням ПДВ та акциз-ного податку) за рік, що пере-дує звітному	Пп.140.1.2
	Будь-які витрати із страхування ризиків, пов’язаних із виробниц-твом національних фільмів;	Не більше 10 %	Вартість вироб-ництва націона-льного фільму	Пп. 140.1.6
	Витрати, пов’язані з ремонтом і поліпшенням об’єктів основних засобів, в т.ч. орендованих	Не більше 10%	Сукупна балансо-ва вартості всіх груп основних засобів, що під-лягають аморти-зації, на початок звітного податко-вого року	П. 146.12
	Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, що мають офшорний статус, або при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів чи через їх банківські рахунки	85%	Фактична вартість таких товарів, робіт, послуг	Пп. 161.2
	Добровільні внески на страху-вання (недержавне пенсійне за-безпечення) найманої платником податку фізичної особи	Не більше 25%^*	Заробітна плата, нарахована най-маній особі про-тягом податково-го року, на який припадають такі податкові періоди	П.142.2, п.11 підрозд. 4 розд. ХХ
*До прийняття змін до законодавства про пенсійну реформу 15%

^* У разі якщо платник податку, зареєстрований як платник податку на додану вартість, одночасно проводить операції з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг), що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування або не є об’єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів, робіт, послуг, які входять до складу витрат, та основних засобів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до витрат або вартість відповідного об’єкта основних засобів чи нематеріального активу збільшується на суму, що не включена до податкового кредиту такого платника податку.

**У разі втрати, знищення або зіпсуття зазначених документів платник податку має право письмово заявити про це органу ДПС та здійснити заходи, необхідні для поновлення таких документів. Письмова заява має бути надіслана до/або разом із поданням розрахунку податкових зобов'язань за звітний податковий період. Платник податків зобов'язаний відновити втрачені, знищені або зіпсовані документи протягом 90 кал. днів з дня, що настає за днем надходження такої заяви до органу ДПС, митного органу.

Якщо платник податку поновить зазначені документи в наступних податкових періодах, підтверджені витрати включаються до витрат за податковий період, на який припадає таке поновлення

Дата добавления: 2014-01-11