Анализ финансовой отчётности

Вопросы для самопроверки

Вопросы для самопроверки

1.Что такое капитал? Перечислите виды капитала.

2.Что отражается на счетах 80 и 83?

3.Перечислите основные бухгалтерские проводки по счету 82.

4.Что отражается по дебету и кредиту счета 86?

5.Что отражается на счете 84?

1.Дайте понятие кредитов и займов. Перечислите их виды.

2.Какие счета предназначены для учета кредитов и займов?

3.Перечислите операции по счетам кредитов и займов.

4.Как отражаются суммы, полученные по кредитам и займам?

5.Как ведется аналитический учет кредитов и займов?

Тема 21. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Финансовая отчётность — совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период. Финансовая отчётность представляет из себя систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Основной целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании. Отчетность должна содержать информацию о активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчётную дату.

Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.

Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

В зависимости от целей анализа финансовой отчетности применяются различные показатели:

Абсолютные показатели используются для ознакомления с отчетностью, позволяют сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, размерах прибыли или убытка.

Сравнимые процентные показатели используются для выявления отклонений и изменений важнейших статей финансовой отчетности.

А также различные виды анализа:

Анализ горизонтальных процентных изменений, характеризуют изменения отдельных статей финансовой отчетности за один или несколько отчётных периодов. Например, изменение чистых продаж, валовой прибыли, производственных расходов и так далее.

Анализ вертикальных процентных изменений, предполагающий вычесление соотношения различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля долгосрочной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.

Анализ тенденций (трендовый анализ), который характеризует изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет.

Сравнительный анализ, проводится с целью сопоставления отдельных показателей деятельности различных компаний одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров.

Сравнение со среднеотраслевыми показателями позволяет определить уровень устойчивости положения компании на рынке. Такой анализ проводится с учетом изменений состояния хозяйственной конъюнктуры, экономики страны в целом, уровня цен и так далее.

Анализ показателей путем использования финансовых коэффициентов, расчет которых основывается определении соотношений между отдельными показателями отчетности.

Состав и содержание бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность - это
система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Отчетность составляется на основании всех видов учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации. Порядок
составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в PФ.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления
(квартальную и годовую) и по степени обобщения отчетных данных. При этом
квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации и отчета о
финансовых результатах и их использовании. А в состав годовой бухгалтерской
отчетности включается:

·бухгалтерский баланс - форма №1;

·отчет о прибылях и убытках – форма №2;

·пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

·отчет об изменениях капитала - форма №3;

·отчет о движении денежных средств - форма №4;

·приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

·отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6;

·итоговая часть аудиторского заключения

·пояснительная записку..

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные,
составляемые организациями, и сводные (консолидированные), которые составляются
вышестоящими организациями на основании первичных отчетов.

Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Для того чтобы
бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при
составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих
условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и
результатов инвентаризации всех производственных ресурсов', готовой продукции и
расчетов;

• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также
показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

• осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на
основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к
ним технических носителей информации;

• правильная оценка статей баланса.

Порядок предоставления бухгалтерской отчетности. Организация (в т.ч. с
иностранными инвесторами) представляет в обязательном порядке квартальную и
годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям в соответствии с
учредительными документами); государственной налоговой инспекции. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Тема 22. Сущность управленческого учета.

Управленческий учет отличается от обычного бухгалтерского (финансового) учета, прежде всего тем, что его данные предназначены не для внешних пользователей (государства, банков, деловых партнеров), а для внутреннего "употребления". Высшая цель управленческого учета - помочь руководителю принимать правильные решения. Поэтому если простой (финансовый) бухгалтер должен строго следовать формам отчетности и инструкциям, то специалист по управленческому учету свободен в выборе форм, методов и приемов анализа, главное для него - правильно уловить суть протекающих на предприятии экономических процессов и вовремя дать совет руководителю. Управленческий учет - это не что иное, как система информационной поддержки управления.

Бухгалтерский учет (и финансовый, и управленческий и вообще, любой) представляет собой информационную систему по сбору, анализу, хранению и предоставлению информации о субъекте учета заинтересованным пользователям этой информации для принятия ими правильных экономических решений на основе этой информации.

Управленческий учет можно определить, как предоставление менеджерам финансовой информации с целью помочь им в ключевых сферах управления:

- планирования

- контроля и регулирования

- измерение показателей функционирования предприятия

- принятия управленческих решений.

Управленческий учет можно определить и как "привлечение внимания". В частности, менеджерам скорее нужно знать, когда дела идут не по плану, чем выслушивать вещи, которые они уже знают или ожидают. Время у менеджеров ограничено. Невозможно проконтролировать все, поэтому система управленческого учета должна высвечивать те области, где требуются корректировки. Такой подход получил название "управление по отклонениям".

В сферу управленческого учета вовлекается не только внутрипроизводственный, оперативный учет, но и управленческий анализ, финансовый менеджмент, финансовое планирование, управление персоналом.

Система бухгалтерского учета обеспечивает учетной информацией нужды управления в широком плане, т.е. и внешних пользователей информации, и внутренних.

Финансовый учет предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: учредителям; налоговым, статистическим органам; финансирующим банкам и т.п. Поэтому, данные финансового учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации.

В управленческом учете формируется внутренняя информация о деятельности организации для конкретных нужд управления (совершенствование производства, снижение затрат и т.п.). Данные управленческого учета составляют коммерческую тайну и не подлежат оглашению. Это, в первую очередь, информация о затратах на производство по конкретным подразделениям, видам производимой продукции, статьям затрат, центрам ответственности и т.п. Поэтому довольно часто управленческий учет отождествляют с производственным учетом.

Информация управленческого учета представляет собой перечень максимально детализированных показателей. Постановка управленческого учета не регламентируется законодательно и зависит от масштабов деятельности компании, ее финансовых и технических возможностей. Но одно бесспорно – в своей основе это учет, часть общей системы бухгалтерского учета. Без учетной составляющей невозможно ни планирование, ни управление.

В целом по организации данные финансового и управленческого учета по доходам и расходам должны сходиться. В этом важное значение подразделения бухгалтерского учета на две указанные системы.

Каждая коммерческая организация самостоятельно выбирает направления развития, виды выпускаемой продукции, объемы производства, политику сбыта продукции, социальную и инвестиционную политику и т.п. Для удовлетворения этих потребностей, по всем этим параметрам, необходимо накапливать информацию, получать необходимые учетные данные. Поэтому, ведение управленческого учета является одним из основных условий, позволяющих руководству организации принимать правильные управленческие решения. В этом заключается одна из важнейших целей управленческого учета.

Поскольку под управленческим учетом понимается система сбора, обработки и предоставления учетной информации для нужд управления, то, естественно, целью управленческого учета является создание и поддержание информационной системы в организации. Для осуществления этой цели требуется разработка необходимой системы показателей для управленческого учета и внутренних форм отчетности. Управленческий учет – это сложная, разветвленная система сбора, регистрации и систематизации информации в целях составления внутренней отчетности и сводок. В настоящее время, функции сбора и регистрации информации практически не выполняет никто, кроме бухгалтерии. Для восстановления системы в виде управленческого учета необходимо решить следующие задачи:

• определить цели, которые должны решаться методами управленческого учета;

• разработать систему сбора и обработки информации в необходимом для управленческого учета разрезе;

• разработать систему документооборота, а именно формы регистрации данных и внутренней отчетности, сроки ее представления, уровень обобщения; установить уровень ответственности подразделений и отдельных работников;

• обеспечить текущий и последующий контроль над исполнением решений;

• организовать учет полученных результатов; вести анализ отклонений.

Решение всех этих задач обеспечивает наиболее оптимальную систему принятия и реализации соответствующих управленческих решений. Следовательно, основная задача управленческого учета - подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления.

Дата добавления: 2014-01-11