Обесценение финансовых вложений

Синтетический учет финансовых вложений

Для учета финансовых вложений предназначен активный имущественный счет 58, к которому официально открыты субсчета

1) паи и акции

2) долговые ценные бумаги

3) предоставленные займы

4) вклады по договору простого товарищества

Независимо от способа приобретения финансовых вложений все затраты на их приобретение учитываются только по дебету счета 58.

1) (Первый способ) Приобретение за плату

д58 к76 - расчеты с поставщиками

[60 счет не используется, так как он используется, когда фирма приобретает что-то систематически]

Д58К76 - за консультационные и информационные услуги (НДС может присутствовать)

Д58К76 - за посреднические услуги (НДС может присутствовать)

д58 к76, д19 к76, д58 к76, д19 к76

2) Безвозмездные поступления д58 к91.1

3) Вклад в уставный капитал д58 к75.1

4) По бартеру (бартерной сделке) д58 к76, д76 к62, д62 к90.1, д62?90.2 к43

5) По договору полного товарищества д58 к50\51

При наличии признаков обесценения производится проверка финансовых вложений на обесценение не реже 1 раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. Если устойчивое снижение стоимости будет подтверждено организация должна образовать резерв под обесценение финансовых вложений (счет 59). Размер резерва равен разнице между стоимостью, по которой они отражены в бухучете (учетной стоимостью) и расчетной стоимостью финансового вложения. Расчетная стоимость определяется организацией, как разница между их учетной стоимостью и суммой такого снижения. Условия, при которых признается устойчивое снижение стоимости финансовых вложений определены пунктом 37 ПБУ 19/02.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

•	на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;
•	в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

•	на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается за счет финансовых результатов в составе прочих расходов, т.е. д91.2 к59. Корректировка созданного резерва отражается следующими записями:

а) при дальнейшем снижении расчетной стоимости акций д91.2 к59;

б) при повышении расчетной стоимости акций д59 к91.1;

в) при выбытии ценных бумаг, по которым был создан резерв сумма резерва зачисляется в состав прочих доходов в конце года или в конце того отчетного периода, когда произошло событие, т.е.д59 к91.1

В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым образован резерв под обесценение, показывается по учетной стоимости за минусом суммы резерва. Это означает, что сальдо по счету 59 в бухгалтерском балансе отсутствует, другими словами по строке «краткосрочные финансовые вложения» отражается разница между счетами 58 и 59.

Дата добавления: 2014-01-11