Платники податку з доходів фізичних осіб, об’єкти оподаткування, база оподаткування та особливості їх визначення при нарахуванні доходів

Основи прибуткового оподаткування громадян

Оподаткування доходів громадян може здійснюватись за такими формами: шедулярна (полягає в розмежуванні об’єкта оподаткування на складові (шедули) залежно від джерела отримання доходу з окремим оподаткуванням кожної з цих частин) і глобальна (податок справляється за сукупним доходом незалежно від джерела його отримання). Способи стягнення податку з доходів фізичних осіб можуть бути як у джерела так і за декларацією (в залежності від виду отриманих доходів).

Підходи до побудови системи прибуткового оподаткування громадян:

- диференційований (виходячи з виду діяльності та характеру доходу, що отримується);

- єдиний (незалежно від виду діяльності та характеру доходу, що отримується).

Основним прямим податком з населення є податок з доходів фізичних осіб, який справляється з 1 січня 2011 року згідно із Податковим кодексом України (Розділ ІV)

Податок з доходів фізичних осіб – плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу (місце постійного або переважного проживання платника податку, місце реєстрації платника податку, визначене згідно із законодавством) або розташовано особу, що виплачує оподатковувані доходи.

Платники податку:

- фізична особа-резидент, яка отримує доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

- фізична особа-нерезидент, яка отримує доходи з джерелом їх походження з території України;

- податковий агент.

Об’єкти оподаткування резидента:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об’єкти оподаткування нерезидента:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

База оподаткування:

При нарахуванні доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів, чия вартість є вираженою в іноземній валюті, така вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом НБУ, діючим на момент одержання таких доходів.

При нарахуванні доходів у будь-яких не грошових формах база оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за формулою:

К = 100: (100 – Сп), де

К – коефіцієнт;

Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування.

У такому ж порядку визначається об’єкт оподаткування та база оподаткування для сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або под звіт та не повернутих у встановлений термін.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу (з врахуванням особливостей нарахування доходів у формі заробітної плати) на суми податкової знижки такого звітного року.

Дата добавления: 2014-01-11