Этические требования

Ответственность руководства за качество внутри фирмы

В стандарте подчеркивается важность обеспечения надлежащего качества аудита и установлена ответственность руководства фирмы за контроль качества: «Фирма должна разработать политику и процедуры, необходимые для обеспечения внутренней культуры, основывающейся на признании того факта, что качество крайне важно при выполнении заданий. Такая политика и процедуры требуют, чтобы существовало ответственное лицо за контроль качества из числа высшего менеджмента фирмы…» (п.9 МСКК 1). Стандартом установлено общее требование к квалификации и полномочиям сотрудников аудиторской фирмы, отвечающей за систему внутреннего контроля качества (п.12 МСКК 1).

В МСКК 1 установлено общее обязательное требование соблюдения Кодекса этики профессионального бухгалтера Международной федерации бухгалтеров на уровне аудиторской фирмы и установлена обязанность аудиторской фирмы разработать внутрифирменную политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что фирма и ее персонал соответствуют этическим требованиям Кодекса этики. В соответствии с п.п.18-20 МСКК 1, аудиторская фирма обязана разработать внутрифирменную политику и процедуры, гарантирующие, что фирма, ее персонал и привлеченные по контрактам эксперты, соответствуют требованиям независимости.

В стандарте разработаны обязательные требования к персоналу по информационному обеспечению соблюдения требования независимости. Такое обеспечение необходимо, чтобы фирма могла поддерживать и обновлять свои информационные базы и предпринимать соответствующие действия относительно выявленных угроз независимости.

Согласие на аудит и поддержание связей с клиентом и конкретные аудиторские задания;

В МСКК 1 подробно рассмотрены вопросы, связанные с обеспечением уверенности в том, что взаимоотношения фирмы и клиента по аудиту отвечают определенным этическим требованиям: отсутствует информация о непорядочности клиента и фирма располагает надлежащими человеческими ресурсами пр.

Политика фирмы должна обеспечивать разумную уверенность в том, что установление и поддержание отношений с клиентом возможно, если: отсутствует информация, свидетельствующая о непорядочности клиента; фирма достаточно компетентна, имеет мощности и возможности для выполнения задания.

В стандарте устанавливаются требования к этапам получения информации, на основании которой принимаются решения о принятии клиента. К этим этапам относятся:

- задания от нового клиента;

- решения о продолжении выполнения задания;

- решения о выполнении нового задания для уже существующего клиента.

Если в ходе предписанных процедур выявлены угрозы безопасности, но фирма соглашается продолжить с ним отношения, необходимо документировать предпринятые меры безопасности в отношении выявленных угроз.

Дата добавления: 2014-01-11