Обобщение данных текущего учета

Взаимосвязь бухгалтерских счетов с балансом

Обобщенное отражение объектов бухгалтерского учета в конкретизированной форме выступает в бухгалтерском балансе. Однако текущее отражение объектов требует специальных экономических группировок – счетов бухгалтерского учета.

Между счетами и балансом имеется тесная взаимосвязь: в балансе производится обобщение данных (остатков) по счетам бухгалтерского учета. Остатки активных счетов показываются в активе баланса, а пассивных – в пассиве баланса. Аналогично отражаются изменения на счетах и балансе: увеличение средств показывается по дебету активного счета и в активе баланса, увеличение источников образования хозяйственных средств – по кредиту пассивного счета и в пассиве баланса. Это свидетельствует о единстве принципов построения счетов и баланса, и их взаимосвязи.

Таким образом, между счетами и балансом существует взаимосвязь, которая проявляется в следующем:

1. Баланс имеет 2 стороны – актив и пассив. Счета в зависимости от объектов отражения делятся на активные и пассивные.

2. Наименования статей баланса совпадают, за редким исключением, с наименованиями синтетических счетов.

3. Первоначальное сальдо в синтетических счетах записывается из баланса, а конечное является основанием для составления нового баланса.

Сумма сальдо всех активных счетов равняется сумме сальдо всех пассивных счетов, т.е. актив баланса равен пассиву баланса.

Для управления хозяйственной деятельностью и проверки правильности ведения учета необходимы обобщенные данные. По отдельным видам средств, их источникам и процессам такие данные получаются в конце каждого месяца на счетах. Однако на каждом счете содержаться показатели по одному объекту учета. Сведения, характеризующие все средства или их отдельные группы, собранные вмести, сосредотачиваются в оборотных ведомостях, где показываются остатки и итоги оборотов за месяц.

Таким образом, оборотные ведомости служат для обобщения данных текущего учета. Они представляют собой таблицы, составляемые по данным синтетического, а также аналитического учета. Выделяют следующие оборотные ведомости:

· Оборотная ведомость по синтетическим счетам;

· Шахматная оборотная ведомость;

· Оборотная ведомость по аналитическим счетам к определенному синтетическому счету в натуральном и денежном выражении;

· Оборотная ведомость по аналитическим счетам к определенному синтетическому счету в денежном выражении.

Оборотная ведомость — это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость составляется в конце отчетного периода (месяца) на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В этой ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальные сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо. При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках, т.е. итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; итог дебетовых оборотов по счету — итогу кредитовых оборотов; итог дебетовых конечных сальдо — итогу кредитовых конечных сальдо. Такое равенство имеет следующее обоснование: равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец месяца подтверждается строением бухгалтерского баланса, так как итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образования этого имущества.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за __________ 20 _ г., млн. р.

Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Основные средства
Расчетный счет
Материалы
Уставный капитал
Краткосрочные кредиты банков
Расчеты с бюджетом
Прибыли и убытки
Итого

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах.

Кроме того, равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение, как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и в счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Известна также так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от приведенной выше оборотной ведомости она включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению.

Контрольные вопросы по теме №4:

1. Назначение бухгалтерского счета в качестве способа классификации первичной информации.

2. Строение бухгалтерского счета, содержание понятий "дебет" и "кредит".

3. Строение и содержание активных и пассивных счетов.

4. Сущность оборотов и порядок определения сальдо на счетах.

5. Приведите схему записей на активном счете (на примере).

6. Приведите схему записей на пассивном счете (на примере).

7. Приведите формулу определения остатка (сальдо) на конец периода на активном счете.

8. Приведите формулу определения остатка (сальдо) на конец периода на пассивном счете.

9. Возможные ситуации при записях в активные счета.

10. Возможные ситуации при записях в пассивные счета.

11. Обоснование двойной записи на счетах.

12. Контрольное и информационное (познавательное) значение двойной записи на счетах.

13. Корреспонденция счетов, ее значение и сущность.

14. Методика определения корреспонденции счетов.

15. Назначение счетов аналитического и синтетического учета.

16. Взаимосвязь счетов аналитического и синтетического учета.

17. Характеристика субсчетов.

18. Дайте характеристику забалансовым счетам.

19. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета и баланса.

20. Инструкция и план счетов бухгалтерского учета, их содержание и значение.

21. Назначение оборотных ведомостей, их виды и особенности.

22. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по аналитическим счетам.

23. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Дата добавления: 2014-01-11