Налог на прибыль

Распределение прибыли АТП.

Выручка (нетто) от реализации работ и услуг

–

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

–

Коммерческие расходы

=

Прибыль (убыток) от реализации

±

Проценты к получению (утрате) (дивиденды)

+

Доходы от участия в других организациях (от совместной деятельности в других организациях, предприятиях).

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

–

Налоги: - Налог на имущество; - Налог на нужды образовательных учреждений; - Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; - Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание местной милиции; - Налог на уборку территории.

±

Прочие внереализационные доходы, расходы

=

Прибыль (убыток) отчётного периода

–

Налог на прибыль

=

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия

Сумма налога исчисляется плательщиками ежеквартально нарастающим итогом с начала года и уплачивается в пятидневный срок со дня установленного для предоставления бухгалтерского отчёта за квартал, и в десятидневный срок по годовому отчёту. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт.

Объектом обложения служит валовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций. Прибыль определяется, как разница между выручкой от реализации продукции и затратами на производство и реализацию включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

В состав доходов от внереализационных операций включается:

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам;

- суммы, полученные за минусом уплаченных в виде санкций и возмещение убытков;

- суммы средств полученные безвозмездно от других предприятий, при отсутствии совместной деятельности.

К внереализационным расходам относится сумма платежей источником уплаты, которых являются финансовые результаты предприятий и организаций. К ним относятся:

- налог на имущество;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

- сбор на нужды образования;

- ряд других местных налогов.

Суммы, внесённые в бюджет в виде санкций, относятся на уменьшение прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Для целей налогооблажения валовая прибыль уменьшается на сумму дохода (прибыли) полученных от видов деятельности, по которым установлены другие ставки налогов. К ним относятся:

- посредническая деятельность;

- доходы от игорного бизнеса;

- видеосалоны.

Кроме того, валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по которым налог удерживается у источников получения (доходы от долевого участия, дивиденды, проценты полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам).

Прибыль, полученная в результате совместной деятельности, распределяется между участниками на основании заключённого ими договора, и только после распределения облагается налогом в составе валовой прибыли и действующим ставкам.

Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет РФ установлена в размере 13%. Предельный размер ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РФ установлен в размере 22%. Таким образом, общая ставка налога на прибыль не может быть больше 35%.

Налог на прибыль определяется с учётом льгот в соответствии с действующим законодательством. Общая сумма полученных льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога исчисленную без учёта льгот более чем на 50%.

Малые предприятия осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения при условии, если сумма выручки от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки, в первые два года работы освобождаются от уплаты налога на прибыль. В третий и четвёртый годы, уплачивают налог на прибыль по ставке в размере соответственно 25% и 50% основной ставки, если выручка от перечисленных видов деятельности превышает 90%.

Не подлежит налогооблажению прибыль предприятий и организаций в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов.

Ставки налогов на прибыль могут снижаться на 50%, если от общего числа работников предприятия инвалиды или пенсионеры составляют не менее 70%.

6.4 Система показателей рентабельности и методы её определения и пути повышения.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятий с различных позиций, и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды, формирование прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются, как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. показатели рентабельности капитала (активов);

2. показатели рентабельности продукции;

3. показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется, как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важным являются все активы предприятия, инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. Например,

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризуют степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заёмных средств.

Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей - доходность акций и т.д.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рассмотрим следующую очевидную зависимость:

Эта формула раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельностью реализации и оборачиваемостью активов. Экономически связь заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов.

Рассмотрим ещё одну факторную модель рентабельности.

Как видим, рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заёмного капитала. Изучение подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из приведённой зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного капитала повышается при увеличении доли заёмных средств в составе совокупного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчёта уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчётности предприятий. Например,

Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (К₀) и отчётного (K₁) периодов. Например, рентабельность продукции по прибыли от реализации

или

где Р₁, Р₀ – прибыль от реализации отчетного и базисного периодов;

N₁, N₀ – реализация продукции (работ, услуг) отчётного и базисного периодов;

S₁, S₀ – себестоимость продукции (работ, услуг) отчётного и базисного периодов;

ΔК – изменение рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

Влияние фактора изменения объёма реализации определяется расчетом (по методу ценных постановок)

Соответственно влияние изменения себестоимости составит:

Сумма факторных отклонений даёт общее изменение рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом:

Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчёт принимается чистый приток денежных средств.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заёмщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего места денежного притока. Концепция рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяются в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, потому что операции с денежными потоками, обеспечивающие платёжеспособность, являются существенным признаком «здоровья» финансового состояния предприятия.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей её повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задаёт границы выявления и оценки производственных резервов.

Дата добавления: 2014-01-11