Процедури ознайомлення з бізнесом економічного суб’єкта - замовника аудиту

На етапі попереднього планування аудитор повинний ознайомитися з фінансово-господарською діяльністю економічного суб'єкта і мати інформацію про:

1. зовнішні фактори, що впливають на господарську діяльність економічного суб'єкта, що відбивають економічну ситуацію в країні (регіоні) у цілому і її галузеві особливості:

2. внутрішні фактори, що впливають на господарську діяльність економічного суб'єкта, зв'язаних з його індивідуальними особливостями.

Попереднє дослідження замовника включає: знайомство з:

• організаційно-управлінською структурою економічного суб'єкта (структура системи управління (ієрархія, функціональна структура);

• розміром підприємства формою власності та формою господарювання

• інформацією відносно ринку, де працює клієнт (галузь, сфера сегмент):

• видами виробничої діяльності і номенклатурою продукції. що випускається:

• структурою капіталу і курсом акцій;

• технологічними особливостями виробництва продукції:

• законодавчими обмеженнями діяльності (особливо \-мови оподаткування);

• наявністю та організацією внутрішнього контролю (аудиту);

• організацією системи обліку (облікова політика оборот документів, форма бухгалтерського обліку, склад апарату бухгалтерії, тощо);

• рівнем рентабельності:

• основними покупцями і постачальниками економічного суб'єкта;

• порядком розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні організації:

• існуванням доречних і залежних організацій:

• організованої економічним суб'єктом системою внутрішнього контролю:

• принципами формування оплати праці персонал}':

• наявністю та результатами попередніх перевірок аудиторами та фіскальними органами. На етапі попереднього планування аудиторська фірма оцінює можливість проведення

аудиту. У випадку, якщо аудитор вважає за можливе проведення аудиту, при необхідності формує штат з асистентів-аудитора також можливо залучити додатково аудиторів для проведення аудиту й укладає договір з економічним суб'єктом.

На попередній стадії укладання договору на аудит аудитор повинен отримати (або поповнити) інформацію про клієнта. Приблизний перелік необхідного мінімуму знань про потенційного замовника аудиту визначається професіоналізмом кожного конкретного аудитора.

Проте можна рекомендувати отримання наступної інформації:

> Розмір підприємства, форма власності та форма господарювання

> Ринок, де працює клієнт (галузь, сфера. сегмент)

> Технологія підприємницької діяльності

> Законодавчі обмеження діяльності (особливо умови оподаткування)

> Структура системи управління (ієрархія, функціональна структура)

> Наявність та організація внутрішнього контролю (аудиту)

> Організація системи обліку (облікова політика, оборот документів, форма бухобліку, склад апарату бухгалтерій тощо)

> Наявність та результати попередніх перевірок аудиторами та фіскальними органами.

Особливу роль грає організація управління на об'єкті контролю. Доцільно дослідити установчі документи в їх порівнянні з вимогами до таких документів з боку Законодавця а потім порівняти з фактичним станом справ.

Джерелами одержання інформації про клієнта для аудитора повинні бути:

• статут та документи про реєстрацію економічного суб'єкта;

• протоколи засідань ради директорів, зборів акціонерів або інших аналогічних органів керування економічного суб'єкта:

• документи, що регламентують облікову політику економічного суб'єкта і внесення змін у неї:

• звітність: фінансова статистична, управлінська;

• документи планування діяльності економічного суб'єкта (плани, кошториси, проекти):

• контракти, договори, угоди економічного суб'єкта;

• внутрішні звіти аудиторів, консультантів;

• внутріфірмові інструкції;

• матеріали перевірок контролюючих органів;

• матеріали судових і арбітражних позовів;

• документи, що регламентують виробничу й організаційну структуру економічного суб'єкта список його філій і дочірніх компаній:

• відомості, отримані з бесід з керівництвом і виконавчим персоналом економічного суб'єкта:

• інформація, отримана при огляді економічного суб'єкта його основних ділянок, складів.

Дата добавления: 2014-01-11