Практикум по дисциплине

Тема 8. Международные стандарты, регулирующие качество работы аудиторской организации

1. Понятие качества аудита.

2. Обеспечение контроля качества аудита со стороны Международной федерации
бухгалтеров (МФБ).

3. Процедуры контроля качества аудита.

Изучив тему 8, студенты должны знать, что:

- МФБ обеспечивает контроль аудиторских услуг;

- программа МФБ предусматривает создание фирм, участвующих в оказании ауди­
торских услуг в международном масштабе;

- политика и процедура контроля качества аудита должна реализовывать на уровне
аудиторской фирмы и на уровне отдельных проверок;

- проверка работы ассистентов осуществляется компетентным специалистом.

При изучении темы 8 студенты должны прочитать лекции и литературу (2, 3, 7). Следует сделать акцент на следующих понятиях: полнота, точность, полуноситель, доступность, однозначность, оперативность.

Для самопроверки уровня знаний по изучаемой теме нужно ответить на вопросы:

1.Какие меры предпринимаются МФБ для обеспечения и контроля качества аудигга?

2.О каких вопросах, касающихся аудита, должны быть проинформированы асси­
стенты аудитора?

3.Как осуществляется контроль качества работы ассистентов?

4.Обязанности персонала аудиторской фирмы, осуществляющего надзор за каче­
ством аудита?

Выполните тест:

1. При изучении информационной потребности следует учитывать:

а) потребителя информации,

б) информационный массив, информационную систему;

в) информационный массив, информационную систему, потребителя информации.

2. Критерием качества аудиторских проверок являются¹

а) требования аудиторской организации;

б) требования МСА

3. Характер, сроки сферы изменения политики и процедур зависят от:

а) соотношения затрат и результатов;

б) размера фирмы;

в) расположения и размера фирмы, ее организационной структуры, соотношения
затрат и результатов.

Задача 1.

Аудиторская фирма оказывала консалтинговые услуги ЗАО «Плюс» при заключе­нии лизингового договора с ЗАО «Лизинг». Руководство ЗАО «Плюс» обратилось к ауди­торской фирме с предложением провести инициативный аудит. Может ли фирма принять это предложение?

Задача 2.

По данным баланса и отчета о прибылях и убытках определите уровень сущест­венности искажения информации в соответствии с МСА 320 «Существенность в ауди­те».(Исходная информация представлена в табл. 1.)

Таблица 1

№ п/п	Показатели	Доля, %
	Совокупные активы (итог баланса)
	Основные средства
	Запасы
	Дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев
	Денежные средства
	Кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам
	Выручка от продаж без НДС
	Прибыль до налогообложения

Задача 3.

По данным баланса и отчета о прибылях и убытках определите уровень сущест­венности искажения информации дедуктивным методом, используемым в американском аудите. (Исходная информация представлена втабл. 2 и 3.)

Таблица 2

№	Показатели	Планируемая ошибка
п/п		min	max
	Совокупные активы (итог баланса)
	Оборотные активы
	Краткосрочные обязательства
	Капитал и резервы
	Выручка от продаж
	Прибыль до налогообложения

Таблица 3

Элементы показателя	Распределение ошибок, %	Фактическая ошибка, %
	min	max
Оборотные активы, всего			определить
в т ч. 1. Запасы с НДС	определить
2. Дебиторская задолженность
3. Краткосрочные финансовые вложения
4. Денежные средства

По результатам исследования составьте рабочий документ аудитора с описанием ситуации и предложениями о корректировке аудиторской программы.

Задача 4.

Фирма приглашена провести аудит компании среднего размера. Как ответственное лицо, вы должны определить, следует ли принимать приглашение, для этого; Требуется:

- определить, какие вопросы необходимо выяснить перед окончательным решением,

- в случае согласия подготовьте контрольный лист всех вопросов, которые должны
быть учтены при подписании соглашения;

- выделите направления, которые потребуют особого внимания во время первого
аудита клиента.

Задача 5.

Средняя промышленная компания продает заказчикам в кредит, и она:

- пережила трудный год и в предварительном отчете показала 50 000 ф-ст. убытков
до налогообложения,

- работает в отрасли, многие предприятия которой в прошлом году понесли значи­
тельные убытки;

- находится сейчас в трудном положении от нехватки ликвидных средств и ведет
договоры о дополнительном овердрафте со своими кредиторами;

- имеет общие активы в размере 900 000 ф-ст., включая значительные суммы вло­
жений в сооружения, и чистые активы в размере примерно 850 000 ф-ст.,

- в прошлом году вложила в развитие 20 000 ф-ст

Укажите, что, по вашему мнению, требует особого внимания при планировании аудита этой компании.

Задача 6.

Вы начинаете заключительную проверку поставщика. Внутренний аудит сообщил, что уже проверил работу по получению подтверждения от дебиторов, которая включала следующее:

а) составление списка просроченных дебиторских задолженностей на 31 декабря
(на сумму 376 000 ф-ст.),

б) для процедуры отобран каждый третий дебитор, и в результате получилась вы­
борка на 30 дебиторов (на сумму 50 000 ф-ст.),

в) подготовка и отправка писем. В письме дебитору предлагается подтвердить
сумму задолженности и отослать его главному бухгалтеру фирмы;

г) составить список полученных ответов для внешнего аудитора. К данному мо­
менту получено 8 ответов из 30 (на сумму 10 500 ф-ст). Аудитор фирмы обеспокоен на­
мерением внешнего аудитора повторить процедуру, поскольку ему кажется, что это было
бы напрасной тратой времени и что полученные ответы являются доказательствами, не
вызывающими сомнений

Требуется:

1)определить виды работ, которые вы намерены предпринять перед тем, как ис­
пользовать данные внутреннего аудита;

2)объяснить аудитору фирмы, почему вы намерены повторить процедуру опроса
дебиторов. Прокомментируйте уже проведенную им работу

3)объяснить возможные ограничения отсылки позитивных ответов дебиторам.

Задача 7.

Если аудитор намерен использовать данные внутреннего контроля, он должен оце­нить степень доверия внутреннего контроля, проведя тест на соответствие данных.

Требуется:

два работника в течение нескольких лет занимались мошенничеством, которое ос­тавалось незамеченным (начальник склада был в сговоре с водителем автомашины, в свя­зи с тем на склад доставлялась половина груза, остальная продавалась на сторону; началь­ник отдела снабжения предложил одному из поставщиков за определенную сумму обес­печить постоянными заказами фирму, поскольку имеет возможность единолично распо­ряжаться размещением заказов).

1) Критически оценить методы, которые аудитор может использовать для оценки внутреннего контроля 2) Определить какие следует использовать виды внутреннего контро­ля, чтобы устранить почву для злоупотреблений описанных выше.

Обоснуйте свой ответ.

Задача 8.

Во время аудиторской проверки вы занесли в рабочие документы следующие данные:

- таблицы движения документов, связанных с оплатой труда, подготовленные ва­
шим помощником, подтвердились в ходе тестов на соответствие;

- устное заявление директора по производству об ожидаемом 10-летнем сроке экс­
плуатации завода, приобретенного 1994 г.,

- газетное сообщение о том, что применение новой технологии приведет к сниже­
нию объема продаж в размере 20% товарооборота компании;

- письмо от управляющего банком директору компании, информирующее о наме­
рении банка продлить действие соглашения по овердрафту на 1 год;

- перечень объектов материально-производственных запасов, пересчитанных со­
трудниками вашей фирмы, квалифицированными бухгалтерами, во время наблюдения за
инвентаризацией,

- письмо от дебитора, адресованное вашей фирме в ответ на запрос, подтвер-
ждаюшее сальдо по бухгалтерским книгам.

Требуется относительно всех указанных блоков информации:

1)указать их соответствие задачам аудита в плане проверки и заверения финансо­
вой отчетности;

2)дать обоснованный ответ, насколько достоверны данные перечисленных пото­
ков инфляции

Задача 9.

На стадии планирования аудита выявлены следующие особенности, характери­зующие систему внутреннего контроля фирмы-клиента:

- в отчетном году сменился главный бухгалтер. Новый главбух имеет стаж работы
в другой отрасли;

- в отчетном году фирма ввела в документооборот типовые формы первичного учета,

- бухгалтерский учет полностью компьютеризирован только на участке зачетов по
заработной плате;

- начальник производственного отдела выдает заказчикам годовую продукцию.

В соответствии с требованиями стандарта «Существенность и аудиторский риск» определите:

-уровни внутрихозяйственного и контрольного рисков;

- уровень риска неоонаружения как результат соотношения между ними. Составьте рабочий документ аудитора с описанием ситуации и предложениями по корректировке аудиторской программы.

Задача 10.

Дайте заключение об уровне риска контроля в результате обработки вопросника внут­реннего контроля; движение основных средств и учет хозяйственных операций (табл. 4).

Таблица 4.

Вопрос	Ответ
Условия
1. Ведутся ли детализированные реестры для различных видов	Да
основных средств?
Реальность
2. Фиксирует ли бухгалтерия действия по размещению, разра-	Да, но неформально -
ботке или установке производственного оборудования? Реги-	через планирование
стрируется ли сдача объекта в прокат или аренду?	производства
3. Проводится ли инвентаризация основных средств'^7	Да, один раз в год
Полнота
4. Все ли объекты основных средств включены в перечень;
а) собственные основные средства;	Да
б) арендуемые основные средства.	Нет ответа
5. Анализируется ли правильность расчета налога на имущество?	Да, один раз в год
Разрешение
6 Подготавливаются ли счета расходов и предложения по	Да
аренде для просмотра директором фирмы?
7. Существует ли единая политика по вопросу определения:
а) уровня амортизации оборудования;	Да
б) времени его использования;	Нет
в) восстановительной стоимости.	Нет
8. Проверяют ли начисления амортизации внутренние аудиторы?	Нет
Бухгалтерский учет
9. Согласуются ли учетные данные по счетам учета основных	Да
средств с данными главной книги?
10. Ведутся ли регистры по сданным или взятым в аренду ос-	Нет
новным средствам?
Периодизация
11. Содержит ли учетная политика указания о регистрации по-	Нет
ступающих основных средств на дату приобретения?

Задача 11.

При планировании аудита был рассчитан уровень существенности в размере 5000 руб. В ходе аудита были выявлены искажения в отчетности на 2850 руб.

Определите возможности выдачи аудиторского заключения по результатам проверки.

Задача 12.

При проведении аудита установлено, что фактические искажения информации со­ставили 7560 руб., в то время как расчетный уровень существенности при планировании аудита определен в сумме 12000 руб. В ходе аудита были отмечены незначительные на­рушения в оформлении трудовых контрактов.

Определите, как эти факты могут сказаться на формировании мнения аудитора.

Задача 13.

Дать оценку правильности заполнения реквизитов в формах бухгалтерской отчет­ности (приложения 1-5). Произведите пересчет сумм статей баланса на начало и конец го­ла внутри разделов. Проверьте правильность суммы итога баланса, составить рабочий до­кумент аудитора.

Задача 14.

По данным бухгалтерской деятельности отчетности (приложения 1, 2) дайте за­ключение о финансовой устойчивости организации, рассчитав трех компонентный показа­тель типа финансовой ситуации.

Сделайте вывод о возможности продолжения функционирования организации.

Задача 15.

По данным бухгалтерской отчетности (приложения 1, 2) дайте заключение о лик­видности баланса организации.

1.Составьте баланс ликвидности.

2.Рассчитайте значение общей функции ликвидности.

3.Рассчитайте показатели абсолютной ликвидности, промежуточный и общий ко­
эффициенты покрытия обязательств.

Сделайте вывод о финансовой стабильности организации.

Задача 16.

Дайте заключение о деловой активности организации в отчетном периоде: рассчи­тайте показатели оборачиваемости текущих активов (средние периоды оборота, частоту оборота, коэффициенты закрепления оборотных активов).

Сделайте вывод о необычных колебаниях, разработайте план дальнейшей работы по достижению понимания деятельности организации. Данные представлены в приложе­ниях 1, 2.

Задача 17.

Проанализируйте прямым методом движение денежных потоков. Сделайте вывод о динамике и структуре денежных потоков. Выявите необычные колебания, сделайте вывод, наметить направление дальнейших аналитических процедур.

Исходная информация представлена в приложении 4.

Задача 18.

Проанализируйте динамику и структуру прибыли организации. Выявите влияние факторов на прибыль от продажи. Рассчитайте показатели рентабельности продаж, рента­бельности капитала, рентабельности вложений в имущество.

Сделайте вывод о возможностях дальнейшего функционирования организации.

Исходная информация представлена в приложениях 1, 2.

Задача 19.

Для достижения понимания деятельности органшации проанализируйте состояние дебиторской и кредиторской задолженностей организации за период (приложение 1, 2).

1.Дайте оценку динамики и структуры дебиторской задолженности.

2.Дайте оценку динамики и структуры кредиторской задолженности.

3.Исследуйте наличие просроченной задолженности.

4.Исследуйте соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, выявите
тенденции их изменения

Сделайте выводы по результатам проведения аналитических процедур, дайте оцен­ку аудиторского риска по необычным колебаниям

Дата добавления: 2014-01-11