Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ

Правовая основа регулирования налоговых отношений в России

Тема 2. Общая характеристика налоговой системы РФ

Налоговая политика государства

Основные теории налогообложения

· Брызгалин

· Гончаренко Л.И.

· Ермакова Е.А.

· Майбуров И.А.

· Пакенов В.Г.

· Погорлецкий А.И.

· Пу?марева В.М.

· Ютмина Т.Ф.

Аксиомы Смита А. – принципы построения налоговой системы (отражены в НК РФ)

1. Равномерность – подданные государства должны уплачивать налог соразмерно с доходом

2. Определенность – налог должен быть четко определен и известен каждому

3. Удобство – налог должен взиматься в то время и таким способом, который наиболее удобен налогоплательщику

4. Дешевизна для государства – налог должен извлекать из кармана меньшее сверх того что поступает в казну государства (ok language)

Налоговая политика государства – система мероприятия государства в области налогов, направленных на достижение конкретных целей

Задачи налоговой политики:

1. Фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурвами

2. Экономическая (регулирующая) – направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране

3. Контрольная –контроль за деятельностью экономических субъектов

Типы налоговой политики:

1. Максимальный уровень налогового бремени – высокий уровень налогообложения

2. Фискальные интересы и интересы налогоплательщиков – низкий уровень налогового бремени

3. Достаточно существенный уровень налогообложения – высокий уровень налогообложения компенсируется высоким уровнем социальной защиты

· Законы

o Конституция

o Налоговый Кодекс (НК)

o Федеральные законы о налогах и сборах

o Законы субъектов о налогах

o Нормативные акты муниципальных образований о местных налогах

· Подзаконные акты

o Нормативные правовые акты о налогах и сборах

§ постановления Правительства России

§ постановления федеральных органов исполнительной власти

§ постановления прочих органов исполнительной власти на уровне субъектов

§ постановления органов местного самоуправления

Если международным договором установлены иные правила, чем НК, то применяются иные правила и нормы (международных договоров)

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве условий налогообложения

Существенные условия налогообложения:

· принципы налогообложения

· порядок установления и введения налогов и сборов

· порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

· права и обязанности участников налоговых отношений

· формы и методы налогового контроля

· ответственность за нарушение налогового законодательства

Типы налоговых систем, модель налоговой системы:

1. англо-саксонская
преобладание прямых налогов, незначительная доля косвенных. Физические лица – основные налогоплательщики (Австралия, Канада, США)

2. евро-континентальная
высокая доля отчисления на социальное страхование

a. преобладание косвенных налогов

b. незначительная доля прямых налогов (Германия, Нидерланды, Австрия, Бельгия)

3. латино-американская

a. обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики

b. преобладает косвенное налогообложение

c. незначительный уровень прямых налогов (Чили, Боливия, Перу)

4. смешанная

a. сочетает черты разных моделей

b. позволяет избежать зависимости от отдельных видов

c. вводится диверсифицированная структура доходов

d. используется в России и ряде других стран

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изложения, взимания, отмены и контроля

Принципы построения налоговой системы РФ (основные начала законодательства о налогах и сборах)

1. Всеобщность

o Пункт 1 статья 3

2. Равенство налогового бремени

o Пункт 1 статья 3

3. Принцип юридического равенства налогоплательщиков

o Пункт 2 статья 3

4. Принцип экономической обоснованности налогообложения

o Пункт 3 статья 3

5. Принцип соразмерности налогообложения

o Пункт 3 статья 3

6. Принцип единства налоговой системы

o Пункт 4 статья 3

7. Принцип законности

o Пункт 5 статья 3

8. Принцип определенности

o Пункт 6 статья 3

9. Принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства

o Пункт 6 статья 3

10. Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства

o Пункт 7 статья 3

Дата добавления: 2014-01-11