Ставки налога на прибыль

Налоговая база

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Особенности определения налоговой базы:

1. По банкам (292 НК РФ)

2. По страховщикам (293-294 НК)

3. По НПФ (295-296 НК)

4. По профессиональным участникам РЦБ (298-299 НК)

5. По обслуживающим производствам и хозяйствам

6. По доверительному управлению

7. По долевому частью

8. По доходам при передаче имущества в капитал (277 НК)

9. По договору простого товарищества (278 НК)

10. По переуступке права требования (279 НК)

11. По операциям с ценными бумагами (280-282 НК)

12. По операциям с финансовыми? срочных сделок

13. По клиринговым операциям

В налоговом учете организации последовательно, отдельно рассчитывается:

1. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

a. Прибыль от реализации ТРУ собственного производства, имущества и имущественных прав

b. Прибыль (убыток) ценных бумаг, не обращающихся на организованном фондовом рынке

c. -//- обращающихся на фин. Рынке

d. Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров

e. -//- основных средств

f. Прибыль от реализации обслуживающих производств и хозяйств

2. Прибыль (убыток) от внереализационных операций:

a. Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода

i. На всю сумму полученного убытка (283 статья)

ii. На часть суммы
Это не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос на 10 последующих лет.

Основная ставка 20%, из которой 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Законодательные органы субъектов могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Ставки:

· 9% - специальная

o Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

o По доходам в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.07 года

· 15% - специальная

o Доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями

o Доходы в виде %, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг, регламентированных в НК РФ

· 0%

o Государственные и муниципальные ценные бумаги, которые эмитированы до 1997 года

o Прибыль, полученная ЦБ от осуществления обязанностей по регулированию денежного обращения

o Прибыль от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале

o Дивиденды, полученные российскими организациями от некоторых дочерних компаний

o Временно с 2011 по 2012 г – прибыль организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность

o Прибыль, полученная участниками Сколково, после прекращения освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика

У иностранных организаций, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство облагаются налогом по ставкам:

· 10%

o Доходы от сдачи в аренду судов и транспортных средств при осуществлении международных перевозок

· 15%

o Дивиденды

· 0%

o % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 1997 года

· 9%

o % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет (эмиссия до 2007 года)

· 20% все остальные доходы

Дата добавления: 2014-01-11