Система показателей финансовых результатов деятельности предприятий

Основные показатели:

1) Выручка от реализации (объем продаж)

2) Прибыль

3) Рентабельность

4) Наличие и оборачиваемость оборотных активов

5) Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

1):

Собственно финансовым результатом работы предприятий и организаций выступает выручка от реализации продукции, работ и услуг, уменьшенная на величину обязательных налоговых платежей.

2):

В анализе выделяют следующие основные виды прибыли:

а) валовая (балансовая) прибыль – сумма прибыли (убытков) от реализации продукции работ и услуг, основных фондов (в т.ч. земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

б) прибыль от реализации продукции, работ и услуг – разность между выручкой от реализации продукции работ и услуг в действующих ценах без НДС и акцизов и полной себестоимостью.

Для изучения этого вида прибыли используются разные направления анализа.

в) облагаемая налогом прибыль – валовая прибыль за «-» налоговых льгот, а также + - сумма доходов (затрат), установленных законодательством

Основные налоги:

- налог на имущество,

- налог на прибыль (доход),

- плата за право пользоваться недрами,

- земельный налог,

- НДС,

- акцизы,

- транспортный налог,

- экспортно-таможенные пошлины,

- импортно-таможенные пошлины,

- налог на доходы физических лиц и др.

г) чистая прибыль – разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

д) нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете – прибыль отчетного года в сумме нетто) – часть балансовой прибыли, которая после уплаты налогов и других платежей в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетном году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов, приобретения акций, облигаций и других ценных и т.п.

3):

Различают следующие основные виды рентабельности:

а) общая рентабельность, отдача всех активов (рентабельность предприятия). Если в числителе балансовая прибыль, то это рентабельность всей хозяйственной деятельности. Есть также рентабельность основной деятельности. Иначе этот показатель называется уровень рентабельности активов (прибыльность всего капитала) – деление величины прибыли на среднюю сумму стоимости активов. Этот показатель показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль всех затраченных средств вне зависимости от источников их формирования;

б) рентабельность реализации продукции (рентабельность продаж). Доля чистой прибыли в объеме реализации продукции (отношение прибыли после уплаты налогов к выручке от реализации продукции за вычетом акцизов и НДС) к выручке;

в) рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к затратам на производство и реализацию этой продукции.

4):

Оборотные активы (оборотные средства) – авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения:

Оборотные фонды:

- сырье,

- материалы,

- топливо,

- затраты на НЗП и ПФ,

- расходы будущих периодов,

- МБП.

Фонды обращения:

- ГП и товары отгруженные,

- средства в расчетах,

- денежные средства на счетах.

В процессе деятельности осуществляется оборачиваемость оборотных средств.

Структура оборотных активов считается совершеннее, если в ней выше доля денежных средств и ниже удельный вес стоимости производственных запасов.

Запасы материальных ценностей составляют значительную часть оборотных активов. Запасы материальных ценностей включают:

а) производственные запасы (все товары, которые предприятия хранят в запасе для использования в производстве: сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, сельскохозяйственные продукты, канцелярские товары ит.д.)

б) готовая продукция,

в) товары для перепродажи,

г) материальные резервы,

д) незавершенное производство.

Изменение запасов материальных оборотных средств происходит в результате поступлений в запасы и выбытия и определяется как разница между поступлениями продукции в запасы и изъятием из них. При этом запасы оцениваются в рыночных ценах, действующих соответственно в момент поступления или изъятия. Запасы покупных материальных оборотных средств оцениваются по ценам покупателя. Запасы собственного производства – по основным ценам.

Чтобы исключить влияние изменения цен при и расчете изменения запасов материальных оборотных средств производится оценка запасов на начало и конец отчетного периода в средних ценах отчетного периода. Такой расчет производится по кварталам, за год – сумма поквартальных данных.

Оборотные средства формируются за счет собственных средств предприятия и заемных источников. Величина собственных оборотных средств рассчитывается на основе бухгалтерского баланса как разность между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов, а также полученных убытков.

Показатели оборачиваемости оборотных активов – это, прежде всего, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, средняя продолжительность одного оборота и сумма средств высвобождения (привлечения) оборотных активов в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости.

В анализе особое место занимает изучение дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – это задолженность по расчетам с покупателями за поставленные им товары, выполненные работы и оказанные услуги, бюджетом и другими дебиторами (нам должны). Кредиторская задолженность – это задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поступившие товары, полученные работы и услуги; бюджетом по всем видам платежей, в т.ч. подоходный налог; внебюджетными фондами, работниками по оплате труда и другими кредиторами (мы должны).

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности – это коэффициенты оборачиваемости. Для дебиторской задолженности он определяется делением выручки от реализации продукции, работ, услуг на среднюю за рассматриваемый период дебиторскую задолженность. Для кредиторской задолженности он определяется делением себестоимости реализованной продукции на среднюю за рассматриваемый период кредиторскую задолженность.

Средняя продолжительность одного оборота дебиторской (кредиторской) задолженности (в днях) рассчитывается как отношение календарных дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности.

5):

В числе показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий особое место занимают показатели ликвидности.

Ликвидность – подвижность активов предприятия, предполагающая возможность бесперебойной оплаты в срок кредитно-финансовых обязательств и законных денежных требований, когда они будут предъявлены. Т.е. ликвидность предприятия проявляется в его способности своевременно погашать свои долговые обязательства.

Ликвидность баланса определяется рядом коэффициентов. Это соотношение статей актива баланса с определенными статьями пассива. Коэффициентом ликвидности показывают связь между величиной задолженности организацией и ликвидными средствами, которые могут быть использованы для погашения долга. Превышение суммы обязательств юридического лица над стоимостью принадлежащего ему имущества – признак банкротства.

Ликвидные средства – это активы организаций, которые могут быть довольно быстро реализованы.

Активы баланса группируются на группы по степени ликвидности.

Различают следующие показатели (коэффициенты) ликвидности:

- коэффициент абсолютной ликвидности,

- коэффициент срочной ликвидности,

- коэффициент текущей ликвидности.

Дата добавления: 2014-01-11