Совершенствование налогообложения ППП

Налоговая система, государственное налоговое регулирование деятельности предприятий. Виды налогов, уплачиваемые ППП; методики оценки налогового бремени предприятия.

Формирование и использование целевых бюджетных и внебюджетных фондов в системе государственного регулирования.

Существуют два фонда в составе федерального бюджета:

С 2004 г. – Стабилизационный фонд, который был предназначен для стабилизации экономического развития страны, для уменьшения инфляционного давления и для снижения зависимости экономики от неблагоприятных факторов, экспорта сырья. Этот фонд аккумулировал поступление средств вывозной таможенной пошлины на нефть и налога на добычу полезных ископаемых при цене на нефть, превышающей базовую. Средства Стабилизационного фонда предназначались для покрытия дефицита федерального бюджета. Если сумма Стабилизационного фонда превышала 500 млрд. руб., то излишек мог направлять на другие цели. Этот фонд просуществовал до 2008 г. 1 февраля 2008 г. Стабилизационный фонд был преобразован: Фонд национального благосостояния и Резервный фонд. ФНБ предназначен для обеспечения сбалансированности покрытия дефицита пенсионного фонда РФ. Резервный фонд предназначен на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета, в первую очередь, на инновационные и инвестиционные затраты. ФНБ – 2 трлн. руб., РФ – 500-700 млрд. руб.

Налоговая система – организованная на определенных условиях система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти) и его гражданами, физическими лицами и организаций по поводу установления и взимания налогов и сборов. Структура налоговой системы любой страны определяется следующими факторами: уровнем экономического развития (!!!), общественно-экономическим устройством общества, господствующей в обществе экономической доктриной, государственным устройством общества (унитарные или федеральные) и историческим развитием налоговой системы.

Налоговые системы разных стран различаются, однако есть общие черты, присущие всем налоговым системам:

1) Направленность налогообложения на увеличение доходов государства и обеспечение сбалансированности бюджета.

2) Устранение двойного обложения на разных стадиях продвижения товара и разных уровнях административного управления.

3) Ориентация налоговых льгот по отдельным налогам с учетом приоритета экономической и фискальной политики.

Налоговая система РФ – совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложения, по своей структуре является трехзвенной.

Принципы налоговой системы:

1. Единство налоговой системы (соответствие финансовой и налоговой политике)

2. Принцип подвижности

3. Принцип стабильности

4. Принцип множественности налогов

5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов

6. Принцип однократности налогообложения

7. Принцип равенства и справедливости налогообложения

Налоговые органы субъектов федерации являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, но не органами этих субъектов.

Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенные законом размерах и в установленные сроки в целях обеспечения государства и его территориальных образований.

Признаки:

1) Императивность;

2) Смена формы собственности дохода;

3) Легитимность – налог получает признание на основе законодательного права и его взимание осуществляется только на законном основании.

По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников накопления бюджета, который безвозмездно взимается государством и, поступая в бюджет, является практически той частью, на которую государство не затрачивает своих средств. Социально-экономическая природа налогов определяется государственным строем, политикой, проводимой властью.

В НК РФ установлены все элементы налогов, к которым относят: перечень налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления налогов, порядок и сроки его уплаты, основные принципы – те же самые, что и в развитых странах мира.

Функции налогов:

1. Экономическая – функции подразделяются на: регулирующую, стимулирующая, распределительную и перераспределительную.

2. Фискальная – изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, которые не имеют собственных источников дохода.

Классификация налогов, действующих на территории РФ:

По способу взимания различают прямые и косвенные.

По субъекту налогоплательщики: налоги с физических лиц, налоги с предприятий и организаций, смешанные налоги

По уровню налогообложения: федеральные, региональные и местные.

На сегодняшний день ППП практически не имеет никаких льгот по налогам, которые уплачивают предприятия реального сектора экономики.

№ п/п	Вид налога	Налогооблагаемая база	Ставка (%, руб.)
1.	НДС: ü реализуемая продукция ü закупаемые материалы	Оборот от реализации
2.	Акцизы ü Спирт питьевой безводный ü Спиртованные соки ü Водки и ликероводочные изделия ü Вина виноградные ü Пиво с нормативным содержанием спирта свыше 8,6 ü Пиво с 0,5 до 8,6 ü Пиво до 0,5 ü Папиросы	Оборот от реализации
3.	Налог на имущество	Стоимость имущества	2,2
4.	Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль	20 (2 – в федеральный, 18 – в региональный)
5.	Транспортный	Лошадиная сила
6.	Отчисления в социальные фонды ПФ ФСС ФОМС	ФОТ	2,9 5,1
7.	Подоходный налог с физических лиц	Начисленная зарплата
8.	Налог на землю	Площадь территории, занимаемая предприятием (руб. за м^2)	Дифференцирован
9.	Налог на рекламу	Стоимость услуг
10.	Плановые платежи за загрязнение окружающей среды	Норматив платы	Дифференцирован (за превышение норматива плата устанавливается в 10-кратном размере)

Дата добавления: 2014-01-11